热点问答｜深圳税局15个热点问答

1、红字增值税专用发票信息表是否需要加盖发票专用章？

答：不需要盖章。

2、软件企业在销售软件时也收取了安装费、维护费等相关费用，安装费和维护费等是否并入软件销售收入，合并计算享受即征即退优惠政策呢？

答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题

（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。”

3、已经认证过的增值税专用发票还可以退回给销售方吗？

4、消费者购买了两种不同的电器，是否可以要求商家根据不同电器开具两张增值税发票？

答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）的规定：“第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

因此，销售方可在同一张增值税发票上分行开具，也可选择开具两张增值税发票。

5、问: 自然人提供劳务服务如何开具增值税电子普通发票？

答：自然人提供劳务服务可通过以下两种渠道申请增值税电子普通发票：

1.自然人代开电子发票网页版操作步骤如下：以自然人身份登录深圳市电子税局，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票代开】-【自然人代开增值税电子普通发票】或直接在搜索栏搜索“自然人代开增值税电子普通发票”进入界面；根据业务情况选择“代开申请”或“代开记录查询”；若选择了“代开申请”，则进入代开发票申请页面，进入页面后，通过扫描页面弹出的二维码，先进行实名认证；实名认证通过后，填写付款方（购买方）信息、货物、劳务信息和销货单位信息。发票信息填写完成后，点击【下一步】，进入确认发票信息页面；在确认发票信息页面，确认发票信息是否有误，若需要修改，点击【上一步】，返回至填写发票信息页面；确认无误后，点击【下一步】，进入确认提交页面，点击【确认】，若有产生税款，则进入缴款页面；若不涉及税款，则进入完成页面，提示电子普票已开具，可进行【查看申请资料】、【去下载打印】、【发送至邮箱】和【发送短信】操作。纳税人可以根据业务情况选择“代开记录查询”，查询往期代开申请的发票。

2.自然人在@深税上代开电子普通发票操作步骤如下：关注“深圳税务”微信公众号，点击【我要办】-【@深税】，选择个人实名登录，点击【发票】-【自然人代开发票】，进去后新增发票时点击【线上开具（电子发票）】，即可填写信息代开电子发票。

6、问：通过电子税务局代开的增值税电子普通发票是否有收款人、复核人、开票人？

答：通过电子税务局代开的增值税电子普通发票暂无收款人、复核人，开票人为电子税务局。

7、问：全年一次性奖金包含哪些？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，全年一次性奖金包括：

（1）行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

（2）年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

8、问：全年一次性奖金如何确定所属期？

答：全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。比如：某单位要发放2022年的年终奖，如果2022年年底发放则属于2022年度的收入；如果2023年1月发放则属于2023年度的收入。

9、问:扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税?是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计税?

答：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

(1)如选择全年一次性奖金48000元单独计税：

确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000(元)

适用税率10%，速算扣除数210。

全年一次性奖金应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)

全年应纳个人所得税：4590+2280=6870(元)

(2)如选择全年一次性奖金48000元并入综合所得计算纳税：

10、个人股东将资金借给公司使用，签订了借款合同，并按照年息支付利息，企业向股东个人借款的利息支出如何在计算企业所得税时扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函〔2009〕777号)的规定：“一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同。”

同时根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）的规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应有企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

11、问：劳务派遣人员的工资平时由劳务公司发放，年终奖由用人单位直接支付给派遣人员，用工单位的该笔年终奖是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定：“企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

12、问：大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?

答：纳税人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此，该医疗费用支出属于第二年的支出。该纳税年度结束时，如果达到大病医疗扣除的条件，纳税人可以在次年汇算时享受此扣除。

13、问：在个人所得税APP上填报专项附加扣除信息并选择通过扣缴义务人申报，扣缴义务人作预扣预缴申报后是否可以修改专项附加扣除信息？

答：纳税人在个人所得税APP填报专项附加扣除信息后，若相关信息填报错误或者年度内发生变更的，无论扣缴义务人是否已经办理过扣缴申报，均可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端进行修改。

14、企业一次性收取多个年度租金，请问在企业所得税上如何确认收入？

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。”

15、对方企业已注销，已经发生的业务尚未取得发票，发生的支出如何在企业所得税税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十四条的规定：“企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。”

来源：税乎网