企业没有工会，也要交工会经费吗？税局最新答复来了！

明确了！企业没有工会，也要交工会经费吗？工会经费如何进行财税处理？申报有哪些注意事项？一起来看看吧~

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未成立工会，需要缴纳工会经费吗？

答复内容：

根据《江西省总工会江西省财政厅国家税务总局江西省税务局关于印发<江西省工会经费征缴管理办法>的通知》（赣工通字〔2019〕14号）规定：

第二条在本省行政区域内从事生产经营的企业和本省行政区域内的事业单位、机关、其他社会组织为工会经费和工会筹备金的缴纳义务人。

建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织拨缴工会经费；未建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织在筹建工会组织期间拨缴工会筹备金(工会经费和工会筹备金，以下简称工会经费)。

……

未成立工会组织的，自开办或者设立之日起满一年后的第一个月，向主管税务机关办理缴纳工会筹备金手续，在筹建工会组织期间缴纳工会筹备金。

其实并不是江西地方规定，根据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》（厅字〔2021〕20号）第一条规定：

根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定，上级工会应加大工作力度，帮助和指导尚未组建工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织（以下统称筹建单位）的职工筹建工会组织。

自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。实行委托代收建会筹备金的，上级工会应向代收部门提供筹建单位的名称、职工人数、工资总额、建会筹备金等信息。

也就是说，无论企业有没有成立工会，都需要缴纳工会经费。

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工会经费如何计算？如何返还？

依据《中华全国总工会办公厅关于实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的通知》（厅字〔2022〕47号）规定：

自2023年1月1日起，继续实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策。在2023年至2024年（暂定2年）期间，对全年上缴工会经费低于1万元（不含）的小额缴费工会组织上缴的工会经费，予以全额返还。

一、工会经费的来源有哪些？

根据《中华人民共和国工会法》，工会经费的来源包括：

(1)工会会员缴纳的会费；

(2)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；

(3)工会所属的企业、事业单位上缴的收入；

(4)人民政府的补助；

(5)其他收入。

注意

①“每月全部职工工资总额”是指每月全部职工的应发工资，不扣除五险一金和个税。计提工会经费的基数应该是应发工资总额，而不是实发工资总额。

②“全部职工”包括在公司的正式职工和非正式职工，但不包括退休返聘人员、兼职人员。劳务派遣人员如果直接跟公司签订合同，视为本公司员工纳入员工基数，如果是跟劳务派遣公司签订合同，则不需要计入员工基数。

二、工会经费缴纳方式有哪些？

(1)先缴后返

总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说

建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。

未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。

(2)先缴后返分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。

比如山东、辽宁就是这种操作方式。

建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

三、工会经费怎么核算

工会经费的核算缴纳按是否成立工会来区别。

(1)未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织：

按工资总额的2％向上级工会拨缴工会建会筹备金。建会筹备金由主管税务机关全额代收，税务核定征收子目代收工会经费2%。

(2)成立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织：

按每月全部职工工资总额2％的比例计提并拨缴工会经费，其中60％部分拨给所在单位工会，40％部分上缴上级主管工会，税务核定征收子目代收工会经费(0.8％)，单位按照0.8%向主管税务机关申报。

工会经费必须有工会经费缴纳时收到的收据或税局的代收凭证，才能全部在税前扣除，否则不得抵扣。

四、工会经费怎么用？

除上述规定外，应严格执行以下规定：

1、不准使用工会经费请客送礼。

2、不准违反工会经费使用规定,滥发奖金、津贴、补贴。

3、不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。

4、不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”。

5、不准将工会账户并入单位行政账户，使工会经费开支失去控制。

6、不准截留、挪用工会经费。

7、不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。

8、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。

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工会经费的税会处理

根据会计准则以及会计制度的规定，企业发生工会经费、职工教育经费、福利费的支出都是需要通过“应付职工薪酬”核算的。工会经费按照不超过工资薪金总额2%计提。

1、计提工会经费时，按照员工岗位区分：

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等-工会经费

贷：应付职工薪酬——工会经费

2、向上级工会拨缴部分（或者由税务机关代收）

借：应付职工薪酬——工会经费

贷：银行存款

3、向本单位工会拨缴部分

若本单位工会单独核算，则拨缴分录同上。至于工会如何支出，则与本单位财务无关；工会自行另外设账，按照规定核算即可。

4、返还工会经费的会计处理。

按照规定，企业缴纳的工会经费，上级总工会组织会按一定的比例返还给企业的工会组织，作为企业工会组织的活动经费。如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业财务部门的账户进行核算。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款—工会

5、本单位工会发生相应支出

借：其他应付款——工会

贷：银行存款

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