新政调整：10月1日起个税手续费返还比例降低？变化还是蛮大的

变化还是蛮大的。

主要是手续费的比例和限额有变化，具体如下：

请问

个人所得税代扣代缴手续费是不是由2%降为0.5%了？

答复

个税手续费返还的比例仍然为代扣税款的2%，因为个税法有了明确的规定。只有对于未明确手续费支付比例的，手续费返还限额比例由2%降至0.5%。

个人所得税手续费返还，只受2%比例的限制，不受最高限额70万元限制。

注意：

下一步三代手续费申请的截止时间，由3月30日，延至3月31日。

参考

1、国家税务总局 财政部 中国人民银行发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号），自2023年10月1日起施行，三、“三代”税款手续费支付比例和限额

（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的0.5%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

2、《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

3、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

对于我们企业财务日常接触最多的个人所得税代扣代缴手续费的比例，依旧是按照个人所得税法的规定，还是2%，申请时间最后期限变为由原来的每年3月30日，变为3月31日了。

新政调整：10月1日起个税手续费返还比例降低？

政策规定：

1.根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

2.根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

3.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。

4.根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。（财务管理司回复：个人所得税代扣代缴手续费不执行70万元限额。）

5.根据《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）规定，自2023年10月1日起，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的0.5%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

实务讨论（个人观点，仅供参考，需要后续官方明确）

1.《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费，是不是属于税总财务发〔2023〕48号文件规定“对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。”？

2.税收制度的法律级次

（1）《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律。

（2）税总财务发〔2023〕48号文件属于国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件

END

企业负责人聊天，提到公司的会计人员，老板抱怨自己公司的会计太死板，比如一个很小的事情，公司维修办公室门锁，给了修锁的个人80元，财务逼着修锁工去开具发票，说是没有发票财务没法入账，税前不得扣除！

老师听这个老板的抱怨，真的为这个会计着急，看来会计不学习，真的在单位无立足之地了！

其实类似的在我们日常生活中非常常见的问题还有很多，例如以下几个，看看你能答对多少呢？

问题一：老板让人事买了300元水果会计该怎么入账？需要发票吗？

请简单说出 1 种具体思路！

问题二：我单位找了一批临时工，请问发放工资要发票还是做工资表？到底要不要社保？

请简单说出 3 种常见思路！

问题三：员工工资为零，单位只缴纳社保，个税如何处理？

请简单说出 3 种常见思路！

问题四：我公司目前有员工 100 人，但是 40 人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这人缴纳，但是又不知道如何处理更合法？

请简单说出 2 种常见思路！

问题五：我公司采购了一批 5 万元的购物卡，发放给员工，会计应该这么做账？

请简单说出 2 种常见思路！

问题六：年后刚刚上班， 好多公司组织员工吃个饭、聚个餐， 从酒店取得“餐饮费”的发票如何入账？

请简单说出 2 种常见思路！

问题七：大家知道，目前对于公户转私户，特别是大额资金转账监控的越来越严格， 但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上，他始终觉得钱在公司账户上不安全，怎么办？

请简单说出 2 种常见思路！

问题八：我公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法支付的应付款， 都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？

请简单说出 4 种常见思路！

1~8题答案都已经给大家整理好了

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