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定了！税率提高！8%→10%！4月1日起执行！
官宣！这个税种，税率提高了！今天，跟着小编一起来学习一下吧！
Part.
01
定了！煤炭资源税8%→10%
近日，山西省人民代表大会宣布，调整部分资源税税率。
根据《中华人民共和国资源税法》，现将《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定》附件《山西省资源税税目税率表》的有关内容修改如下：
将“煤”税目原矿税率由8%调整为10%，选矿税率由6.5%调整为9%；“煤成（层）气”税目原矿税率由1.5%调整为2%。
本决定自2024年4月1日起施行。
根据《中华人民共和国资源税法》，现就本省资源税具体适用税率、计征方式及减征免征事项决定如下：
一、资源税适用税率，按照本决定所附《山西省资源税税目税率表》执行。
二、地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水实行从量计征，天然卤水实行从价计征。
三、有下列情形之一的，减征或者免征资源税：
(一)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，减征当年度百分之三十资源税，但减税额不超过当年度直接经济损失的百分之三十。
(二)纳税人开采共伴生矿、低品位矿的，依据地质勘查报告和矿产资源储量备案证明，减征百分之三十资源税。
(三)纳税人开采尾矿的，免征资源税。
附：山西省资源税税率表
Part.
02
18税种税率表（2024版）
18个税种税率表来啦！增值税、消费税、企业所得税......你想要的，这里都有！赶紧转发收藏学习吧~
1、增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。例如进货价200元，售出价500元，净赚的300元要交税。
2、消费税
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收。
3、企业所得税
对我国境内企业和其他取得收入的组织生产经营和其他所得征收的一种税收。
项目 | 税率 |
居民企业 | 25% |
非居民企业+与境内机构有关的 | 20% |
小型微利企业+非居民（境内无关10%） | |
国家需要重点扶持的高新技术企业 | 15% |
技术先进型服务企业 | |
现代服务业合作区的鼓励类产业企业 | |
西部地区鼓励类产业 | |
集成电路生产企业 | |
从事污染防治的第三方企业 | |
软件企业 | 10% |
集成电路设计企业 | |
非居民企业（有中国境内所得但：中国境内未设立机构、场所；设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系） |
4、个人所得税
居民个人工资、薪金所得预扣扣缴及综合所得税率表 | |||
级数 | 全年应纳所得税额 | 税率（％） | 速算扣除数（元） |
1 | 不超过36000元 | 3% | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10% | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20% | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25% | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30% | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35% | 85920 |
7 | 超过960000元部分 | 45% | 181920 |
居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表 | |||
级数 | 全年应纳所得税额 | 税率（％） | 速算扣除数（元） |
1 | 不超过20000元 | 20% | 0 |
2 | 超过20000元至50000元部分 | 30% | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40% | 7000 |
非居民个人工薪所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得税率表 | |||
级数 | 全年应纳所得税额 | 税率（％） | 速算扣除数（元） |
1 | 不超过3000元 | 3% | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10% | 210 |
3 | 超过12000元至25000元部分 | 20% | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元部分 | 25% | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元部分 | 30% | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元部分 | 35% | 7160 |
7 | 超过80000元部分 | 45% | 15160 |
经营所得税税率表 | |||
级数 | 全年应纳所得税额 | 税率（％） | 速算扣除数（元） |
1 | 不超过30000元 | 5% | 0 |
2 | 超过30000元至90000元部分 | 10% | 1500 |
3 | 超过90000元至300000元部分 | 20% | 10500 |
4 | 超过300000元至500000元部分 | 30% | 40500 |
5 | 超过500000元部分 | 35% | 65500 |
5、印花税
税目 | 类目 | 计税依据 | 税率 | 备注 |
买卖合同 | 无 | 价款 | 万分之三（0.03％） | 动产买卖合同，不含个人书立的动产买卖合同 |
借款合同 | 银行业金融机构借款合同 | 借款金额 | 万分之零点五（0.005％） | 不含同业拆借 |
其他金融机构借款合同 | ||||
技术合同 | 技术开发合同 | 价款、报酬或使用费 | 万分之三（0.03％） | 不含专利权、专利技术使用权转让书据 |
技术许可合同 | ||||
技术咨询合同 | ||||
技术服务合同 | ||||
租赁合同 | 房屋租赁合同 | 租金 | 千分之一（0.1％） | |
其他租赁合同 | ||||
承揽合同 | 加工合同 | 报酬 | 万分之三（0.03％） | |
定作合同 | ||||
修理合同 | ||||
测试合同 | ||||
复制合同 | ||||
检验合同 | ||||
运输合同 | 公路货物运输合同 | 运输费用 | 万分之三（0.03％） | 不含管道运输合同 |
水路货物运输合同 | ||||
航空货物运输合同 | ||||
铁路货物运输合同 | ||||
多式联运合同 | ||||
保管合同 | 无 | 保管费 | 千分之一（0.1％） | |
仓储合同 | 无 | 仓储费 | 千分之一（0.1％） | |
财产保险合同 | 无 | 保险费 | 千分之一（0.1％） | 不含再保险合同 |
融资租赁合同 | 无 | 租金 | 万分之零点五（0.005％） | |
建设工程合同 | 工程勘察合同 | 价款 | 万分之三（0.03％） | |
工程设计合同 | ||||
工程施工合同 | ||||
产权转移书据 | 土地使用权出让书据 | 价款 | 万分之五（0.05％） | 转让包括买卖（出售）、赠予、继承、互换、分割 |
土地使用权转让书据 | ||||
房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移） | ||||
股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的） | ||||
商标专用权转让书据 | 万分之三（0.03％） | |||
著作权转让书据 | ||||
专利权转让书据 | ||||
专有技术使用权转让书据 | ||||
营业账簿 | 无 | 实收资本-资本公积 | 万分之二点五（0.025％） | |
证券交易 | 无 | 成交金额 | 千分之一（0.1％） |
6、附加税
附加税是对增值税、消费税附征的一种税费，包括城建税、教育费附加和地方教育费附加（后两者属于费），税率分别为：
税目 | 范围 | 税率 |
城建税 | 属于市区 | 7% |
属于县城、镇 | 5% | |
不属于市区、县城、镇 | 1% | |
教育费附加 | 3% | |
地方教育费附加 | 2% |
7、房产税
房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
8、城镇土地使用税
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内适用土地的单位和个人征收的税种。适用税率如下：
级别 | 人口 | 每平米税额（元） |
大 | 50万以上 | 1.5-30 |
中 | 20万以上 | 1.2-24 |
小 | 20万以下 | 0.9-18 |
县、镇、矿 | / | 0.6-12 |
备注：地下独立建筑减半征收 |
9、契税
契税是对土地、房屋权属转移时向承受者征收的税种。
项目 | 税率 |
第一套房或第二套改善型住房90平米以下 | 1% |
第一套房面积在90平米以上 | 1.5% |
第二套改善型住房90平米以上 | 2% |
10、土地增值税
土地增值税是对转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征税的税种。土地增值税根据增值额适用不同的税率，具体规定如下：
增值额与扣除项目的比率 | 税率％ | 扣除系数% |
不超过50％的部分 | 30 | 0 |
超过50％-100％的部分 | 40 | 5 |
超过100％-200％的部分 | 50 | 15 |
超过200％的部分 | 60 | 35 |
11、耕地占用税
耕地占用税是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人征收的税种。耕地占用税施行地区差别定额税率。
各省、自治区、直辖市 | 税额(元/平方米) |
上海 | 45 |
北京 | 40 |
天津 | 35 |
江苏、浙江、福建、广东 | 30 |
辽宁、湖北、湖南 | 25 |
河北、江西、安徽、山东、河南、重庆、四川 | 22.5 |
广西、海南、贵州、云南、陕西 | 20 |
山西、吉林、黑龙江 | 17.5 |
内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏 新疆 | 12.5 |
12、车辆购置税
车辆购置税，是对购置汽车、有轨电车、汽车和挂车、排气量超过150毫升的摩托车征收的税种，施行固定的税率，为10%。
13、车船税
车船税是指对中国境内管理部门办理登记的车辆、船舶征收的一种财产税。按年计征，适用税率如下。
税目 | 年基准税 | 备注 | |
1、乘用车 | 60元-5400元／辆 | 核定载客人数9人（含）以下 | 1．车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5）的，按照0.5吨计算，超过0.5吨的，按1吨计算。 2．船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按1吨计算。 3.1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 4．拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。 5．车辆的具体税额由省、自治区、直辖市人民政府确定。船舶的具体税额由国务院确定。 |
2、商用客车 | 480元-1440元／辆 | 核定载客人数9人以上，包括电车 | |
3、商用货车、专用作业车、轮式专用机械车 | 16元-120元／吨 | 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车、挂车（减按50％）等，不包括拖拉机。 | |
4、摩托车 | 36元-180元／辆 | ||
5、船舶 | 3元-6元／吨 | 拖船、非机动驳船减按50％计算 | |
6、游艇 | 600元-2000元／米 | 长度指游艇总长 |
14、关税
关税是对进出口货物征收的税种。
我国进口关税的法定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。不同种类物品适用的关税税率不同，可在中国海关官网等网站进行查询
15、资源税
资源税，对在我国领域内和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收。
税目 | 征税对象 | 税率 | ||
能源矿产 | 原油 | 原矿 | 6% | |
天然气、页岩气、天然气水合物 | 原矿 | 6% | ||
煤 | 原矿或选矿 | 2%-10% | ||
煤成（层）气 | 原矿 | 1%-2% | ||
铀、钍 | 原矿 | 4% | ||
油页岩、油砂、天然沥青、石煤 | 原矿或选矿 | 1%-4% | ||
地热 | 原矿 | 1％-20％或者每立方米1-30元 | ||
金属矿产 | 黑色金属 | 铁、锰、铬、钒、钛 | 原矿或选矿 | 1%-9% |
有色金属 | 铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞 | 原矿或选矿 | 2%-10% | |
铝土矿 | 原矿或选矿 | 2%-9% | ||
钨 | 选矿 | 6.5% | ||
钼 | 选矿 | 8% | ||
金、银 | 原矿或选矿 | 2%-6% | ||
铂、钯、钌、锇、铱、铑 | 原矿或选矿 | 5%-10% | ||
轻稀土 | 选矿 | 7%-12% | ||
中重稀土 | 选矿 | 20% | ||
铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲 | 原矿或选矿 | 2%-10% | ||
非金属矿产 | 矿物类 | 高岭土 | 原矿或选矿 | 1%-6% |
石灰岩 | 原矿或选矿 | 1％-6％或者每吨（或者每立方米）1-10元 | ||
磷 | 原矿或选矿 | 3%-8% | ||
石墨 | 原矿或选矿 | 3%-12% | ||
萤石、硫铁矿、自然硫 | 原矿或选矿 | 1%-8% | ||
天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁矾土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土 | 原矿或选矿 | 1%-12% | ||
叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白圣、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏 | 原矿或选矿 | 2%-12% | ||
其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土） | 原矿或选矿 | 1％-5％或者每吨（或者每立方米）0.1-5元 | ||
岩石类 | 大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭 | 原矿或选矿 | 1%-10% | |
砂石 | 原矿或选矿 | 1％-5％或者每吨（或者每立方米）0.1-5元 | ||
宝玉石类 | 宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺 | 原矿或选矿 | 4%-20% | |
水气矿产 | 二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 | 原矿 | 2%-5% | |
矿泉水 | 原矿 | 1％-20％或者每立方米1-30元 | ||
盐 | 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 | 选矿 | 3%-15% | |
天然卤水 | 原矿 | 3％-15％或者每吨（或者每立方米）1-10元 | ||
海盐 | 2%-5% |
16、环境保护税
环境保护税，是对在中国领域内和中国管辖的其他海域排放应税污染物征税的税种。污染物分为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声这4种。适用的税率如下：
税目 | 计税单位 | 税额 | 备注 | |
大气污染物 | 每污染当量 | 1.2元至12元 | / | |
水污染物 | 每污染当量 | 1.4元至14元 | ||
固体废物 | 煤矸石 | 每吨 | 5元 | |
尾矿 | 每吨 | 15元 | ||
危险废物 | 每吨 | 1000元 | ||
冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物） | 每吨 | 25元 | ||
噪声 | 工业噪声 | 超标1-3分贝 | 每月350元 | 1．一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 2．一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。 3．昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 4．声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 5．夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。 |
超标4-6分贝 | 每月700元 | |||
超标7-9分贝 | 每月 1400元 | |||
超标10-12分贝 | 每月2800元 | |||
超标13-15分贝 | 每月5600元 | |||
超标16分贝以上 | 每月11200元 |
17、烟叶税
烟叶税是对我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位征收的税种，适用比例税率20%。
18、船舶吨税
船舶吨税 | |||||||
税目（按船舶净吨位划分） | 税率（元／净吨） | 备注 | |||||
普通税率（按执照期限划分） | 优惠税率（按执照期限划分） | ||||||
1年 | 90日 | 30日 | 1年 | 90日 | 30日 | ||
不超过2000净吨 | 12.6 | 4.2 | 2.1 | 9 | 3 | 1.5 | 拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50％计征税款 |
超过2000净吨，但不超过100000净吨 | 24 | 8 | 4 | 17.4 | 5.8 | 2.9 | |
超过10000净吨，但不超过50000净吨 | 27.6 | 9.2 | 4.6 | 19.8 | 6.6 | 3.3 | |
超过50000净吨 | 31.8 | 10.6 | 5.3 | 22.8 | 7.6 | 3.8 |
Part.
03
2024年各税费会计处理！
1、增值税
增值税作为我国第一大税种，其涉及的会计科目最多，处理办法也最为复杂。并且，实务中针对同一事项，不同公司之间可能存在不同的处理办法。小编在此整理了常见的增值税涉税处理办法：
2、企业所得税
企业所得税尽管计算较为复杂，但是其涉及的会计科目却很少，因此，其会计处理也相对于简单，而难点则在于数值的准确计算。
3、个人所得税
个人所得税基本每月涉及一次，其处理办法也比较简单：
4、消费税
消费税尽管涉及的企业较少，但是常在业务流转环节有所涉及，故其处理却较为复杂：
5、土地增值税
土地增值税的会计处理比较简单，主要通过“应交税费——应交土地增值税”科目进行核算，其难点在于对数值的准确把控：
6、印花税
印花税作为小税种，其处理办法也很简单，主要通过“应交税费—印花税”和“税金及附加”进行核算。
PS：第一种自贴花的情形已经很少见，目前基本都在电子税务局端按次、按季、按年进行缴纳。
7、耕地占用税
耕地占用税以实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算，直接计入成本。
8、车辆购置税
根据企业会计准则，企业固定资产的成本包括相关税费，其中就包括车辆购置税，因此，车购税可以直接计入“固定资产”，或有些企业为了核算更加清晰，会增加“应交税费——应交车辆购置税”进行核算。
9、契税
契税不需要通过“应交税费”科目核算，直接计入成本。
10、水利建设基金
目前，部分地区已经免征水利建设基金。其会计处理办法也相对简单：
11、残疾人就业保障金
残疾人就业保障金主要通过“应交税费——残疾人就业保障金”进行核算：
12、其他税费
环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费等，均需要通过“税金及附加”进行核算，其处理方式大同小异：
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