个人代开发票新政！本月开始执行！

个税APP上线新功能，新增”个人票夹“！个人代开发票不用再去税局，直接在个税APP上代开就可以了！快跟小编一起来看看重要知识点：

• 个人票夹功能及教程
• 个人代开发票需要交哪些税?
• 个人代开发票可享受哪些优惠？
• 个人代开发票的7大风险

Part.

01

个人票夹功能上线！

目前，很多小伙伴发现【个税App】上新增了【发票管理】模块，包括【扫码开票】【发票抬头】【我的票夹】三项功能。

更详细的介绍可参见税务局官方视频：

1、个人票夹功能介绍

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2、个人票夹基本功能和操作流程

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3、扫码开票超全教程

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02

个人代开发票需要交哪些税?

具体分析如下：

1、增值税

2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

2、城建税

目前的税率有7%、5%、1%三挡，金额按照实际缴纳的增值税额计算。

根据财政部税务总局公告2022年第10号的规定，城建税可享受减半优惠。

3、教育费附加

税率为3%、1%（地方教育费附加）。

按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财政部税务总局公告2022年第10号，享受最高50%的减免。

4、印花税

个人代开发票，按财政部税务总局公告2022年第10号规定，享受最高50%的减免。

不同的合同类型有不同的税率：

5、个人所得税

个人代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

计算方式：

应纳税额=（收入—减除费用）*适用税率表-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

适用税率表如下：

【案例解析】

小松是一名设计爱好者，最近受雇为梅松公司设计办公室装修风格，劳务费5000元（含税价），由税务局代开发票。假设城建税适用税率为7%。

问：小松本次设计工作需要缴纳多少税款？

分析如下：

Part.

03

自然人代开发票可以享受哪些优惠？

一、个人代开金额500元以下

财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

二、个人代开金额500元以上

我们前面提到，个人适用小规模纳税人的优惠政策，但是我们在实务中代开会发现，超过起征点500元就要按照1%纳税了，这是为什么呢？

主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一政策，针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人代开发票这种行为，属于按次纳税，所以就不能享受。

那有没有办法可以改成按期纳税呢？

当然有！那就是去办理临时税务登记，或者可以直接成立个个体工商户，这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

三、其他特殊情形

当然了，对于自然人适用免税政策的一些应税行为，也是可以直接开具免税发票多的，比如：

（1）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（2）自然人自产自销农产品，免征增值税。

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04

自然人代开发票的7大风险

风险一：没有真实业务对应

有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准，因此，具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。

风险二：找人代开

有些时候，由于种种原因，找人代开发票。尽管对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且，双方都属于虚开发票！

风险三：随意选择代开地点

一般来说，自然人代开发票有一定的“属地管理”性质，也就是说，要么在自然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外，如果随意找地方代开，则很有可能导致该发票无效。

风险四：代开税目混乱

业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改变收入性质，比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象，有偷逃税款的嫌疑。

风险五：未及时代扣代缴个人所得税

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。

一般来说，代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见，建议企业在接受个人代开发票的同时，取得相应的“完税证明”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

风险六：大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票

2022年重点稽查项目中，包括对“税收洼地”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在购买发票的嫌疑，在金税四期强大的监控能力下，必将无所遁形。

风险七：四流不一致

“四流”包括：合同流、资金流、发票流、业务流。

经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。

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本文来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人，温州税务等，内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。