财税 | 个人所得税手续费返还问题

点击蓝字 关注我们

关于我们

宜久每天为您提供最及时的财税资讯、IPO资讯及海外投资资讯。宜久平台专家协助您，应对最新财税法规环境、IPO环境、海外投资环境，进行及时的业务分析、针对具体的业务场景，提供具体解决方案。

问

什么是个人所得税手续费返还？

答：

根据税法有关规定，个人所得税的纳税义务人为居民个人，当居民个人获得工资、薪金所得时，需要履行纳税义务。为简化纳税程序，由雇主公司作为扣缴义务人，代扣代缴个人所得税，并统一交由税局。

扣缴义务人按规履行扣缴义务的，税务机关应按照扣缴税款金额百分之二的比例向企业支付手续费用，该款项即为个人所得税手续费返还，单独核算，计入收入。

问

个税手续费返还怎么计算？

答：

企业代扣代缴员工个税履行了扣缴义务，可以按不超过2%的比例从税务机关取得代扣缴个人所得税手续费返还。返还金额=代扣税款*返还比例（从法理上看，该比例应当根据实际成本设置，实务中一般按2%最高比例），返还费用年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。

问

返还费用有规定用途吗？

答：

企业获得的手续费返还收入，应当用于支付在履行扣缴义务时所造成的直接成本。如办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

问

收到这笔款项需要交税吗？

答：

该项收入可能涉及到企业所得税，个人所得税，以及增值税。

企业代扣代缴个税取得的手续费返还，计入企业收入，因此需要缴纳企业所得税。然而，企业取得的个税手续费返还收入与代扣代缴过程中所发生的实际成本挂钩，通常两者是相等的，因此该项收入并不会对企业造成税收负担，实际税负为0。

该事项是否要缴纳增值税？国家税务总局给出的答复为需要。代扣代缴个税手续费返还应按照经纪代理业务处理，一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用税率3%。

若企业将该款项部分支付或奖励给了相关个人，该人员的此项所得依法享用免税政策，无需缴纳个人所得税。

问

应该怎样做会计处理？

答：

收到返还手续费时：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费 — 应交增值税

企业支付给办税人员：

借：管理费用 — 个税手续费返还

贷：应付职工薪酬/其他应付款

借：应付职工薪酬/其他应付款

贷：银行存款

用于其他相关支出：

借：管理费用

贷：银行存款

内容参考

《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行〔2019〕11号，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字〔1994〕20号。

TOUR

有更多问题可联系我们，

为您提供一对一解答。

助理联系方式：

公司介绍

company Introduction

宜久财务集团深耕财税领域二十多年，专注于中国公司及海外公司在全球财税咨询、投资咨询及相关筹划业务，拥有近200名合伙人组成的涵盖注册会计师、注册税务师、高级会计师、律师等专业领域的高端专家人才团队。

宜久财务集团业务包含：财税合规、税务规划、税务争议解决、审计评估、商业投资服务、IPO系列业务、海外移民、会计外包、人事服务、跨境投资、家族理财、法律服务等。宜久财务集团引领行业发展，为行业提供标杆性解决方案，用最优质的服务为您保驾护航！

关注我们