【热点问答】2023年增值税加计抵减政策热点问题解答

（来源：天津税务）

2023年

——增值税加计抵减政策——

热点问题解答

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我公司从事服务行业，今年新出台的增值税加计抵减政策，规定生产性服务业纳税人和生活性服务业纳税人都提到生活服务业可享受政策优惠，但适用的加计扣除比例不同。

请问两项政策中的生活服务怎么定义？我司应该怎么选择适用加计抵减政策？

为您解答

两项政策中的生活服务定义一致。

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

生产性服务业纳税人

是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下简称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活性服务业纳税人

是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定，四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重已超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为10%的加计抵减政策；

如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重未超过50%，但提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务取得的销售额合计占全部销售额的比重超过50%，则可以按规定适用加计抵减比例为5%的加计抵减政策。

2

我是一家餐饮公司，此前一直享受生活性服务业15%加计抵减政策，2022年底还有加计抵减余额10万元未抵减完。

2023年出台了新的加计抵减政策，请问去年没抵减完毕的余额还能在今年继续抵减吗？

为您解答

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定：

纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。

因此，按照现行政策规定，你公司此前未抵减完的加计抵减额，可以在加计抵减政策有效期内继续抵减应纳税额。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

政策依据

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号）

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）

《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）

《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）

制作：天津市税务局纳税服务处

投稿：国家税务总局天津市税务局第三税务分局

编发：天津税务