个体户2023年税收优惠政策——解读个体户在2023年的税收优惠政策

个体户2023年税收优惠政策——解读个体户在2023年的税收优惠政策

个体户是指从事个体运营的自然人，是市场主体的重要组成部分。为了支持个体户发展，财政部和联合发布了财政部关于小微企业和个体户所得税优惠政策的注意事项（2023年6号），将个体户申请征收扶持个人所得税的优惠政策延期到2024年12月31日。这项政策对于简化个体户的税负，推进其稳定发展，具有重要意义。本文将对这项政策进行解读，帮助个体户了解和享受税收优惠。

适用范围

根据规定，对个体户运营所得年应纳税所得额不超过100W元的部分，在以往优惠政策基础上，再申请征收扶持个人所得税。这意味着，如果个体户的年应纳税所得额在100W元以下，需要缴纳25%的应纳税所得额，并按20%的税率计算个人所得税；如果超过100W元，超出部分按照正常规定缴纳。

这项政策不区分征收方式，无论是核定征收还是查账征收，均可享受。也就是说，无论个体户是否有完整的账簿和凭证，都可以按照申请征收扶持的标准计算应纳税额。

执行时间

这项政策自2023年1月1日起施行，2024年12月31日终止执行。也就是说，在这两年内，个体户都可以享受申请征收扶持的优惠。

对于2023年1月1日至发布前（2023年3月26日）已经缴纳运营所得个人所得税的个体户，可以选择两种方式处理：

1.一种是自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；

2.另一种是关键申请优惠应减免的税款。

申报程序

个体户在按照特别税收政策文件执行和汇算清缴个人所得税时均可享受申请优惠政策，享受政策时不需要进行备案，需要通过填写个人所得税纳税申报表和税收扶持事项报告表相关栏次，即可享受。

对于通过电子税收局申报的个体户，税收单位将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体户，税收单位按照减免后的税额进行税款划缴。

如果个体户从两处以上取得运营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体户运营所得年应纳税所得额，重新计算税收扶持额，多退少补。

计算方法

为了让个体户准确享受税收优惠，规定了税收扶持额的计算公式：

1.税收扶持额=（个体户运营所得应纳税所得额不超过100W元部分的应纳税额-其他政策税收扶持额×个体户运营所得应纳税所得额不超过100W元部分÷运营所得应纳税所得额）×（1-50%）

这个公式看起来有些复杂，其实就是要考虑两个因素：

1.一是个体户是否享受其他政策税收扶持额，比如残疾人、老年人等；

2.二是个体户的运营所得应纳税所得额是否超过100W元。

下面举两个例子说明：

【例1】纳税人张某运营个体户A，年应纳税所得额为80W元（适用税率9%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策税收扶持额2000元，那么张某该项政策的税收扶持额=[（80×9%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例2】纳税人吴某运营个体户B，年应纳税所得额为120W元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策税收扶持额6000元，那么吴某该项政策的税收扶持额=[（100×35%-65500）-6000×100÷120]×（1-50%）=139750元。

实际上，这一计算规则已经内嵌到电子税收局信息系统中，税收单位将为个体户提供申报表和报告表预填服务，符合条件的个体户需要准确、如实填报运营情况数据，系统可自动计算税收扶持金额。

其他注意事项

除了上述内容，个体户还需要注意以下几点：