未开票收入纳税申报指南

税务局明确！2022年起，未开票收入申报都按这个来！

未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入，在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（比如买包盐）。

未开票收入怎么申报？如何申报增值税？后期补票又怎么申报？今天就一起来学习一下吧！

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什么是未开票收入？一定要申报吗？

部分纳税人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！

先来看看什么开票收入？

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“我开票收入”中填报。

未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查差步收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法。

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未开票申报操作宝典

01 申报注意事项

根据税法规定取得收入应参照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，国家税务局在《关于增值税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

（1）发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留相关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证

（2）如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证，当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。