01 税负率是什么？怎么计算？

▌1. 税负率是什么？

税负率指的是税金占总收入的比例，一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，通常以百分比形式来表示。

一般情况下，税负率可以分为：增值税税负率以及企业所得税税负率。

增值税税负率是由当期应纳增值税除以当前应税销售额所得到的一个数值，举个例子：

一个企业在7月份不含税销售收入50万，缴纳的增值税有5000元，因此这家企业7月的增值税税负率就是1%

假如当地同行业的平均税负率为2%，那么上面那家企业由于税负率比平均税负率要低，因此会在后台被金税系统预警，而且很有可能会约谈该企业。

▌2. 计算公式

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

02 税负低了为什么会被约谈？

通常，税务部门会先找一个行业，通过调查核算后得出一个较为合理的税负率，然后对行业里税负异常的企业展开稽查。

比如：

▌1. 企业税负变动异常

通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

▌2. 企业没有进行正常的申报

没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。同时，还有4点需要注意：

(1) 纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；

(2) 连续3个月或者6个月零负申报；

(3) 企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

(4) 企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。

▌3. 发票相关数据存在异常

(1)企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

(2)新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。

(3)税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

(4)公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

▌4. 企业的员工和经营场地跟收入不匹配

比如明明员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

▌5. 员工工资长期在5000以下

尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

▌6. 印花税、房产税等税额长期是0

一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。

▌7. 企业长亏不倒

成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。

03 税负低了怎么办？

上文说过，税负率过低往往会引起税局的注意，当自己的企业出现税负率过低该怎么应对呢？

▌1. 从企业方面来说

（1）接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关的：

迅速详细整理相关的数据资料→分析预警产生的原因→给出合理的解释→出具最终确定解决方案。

（2）接到税务预警信息后， 确定预警信息与企业自身原因无关，针对提出问题，出示相关的证据证明。

▌2. 从会计方面来说

（1）每月报表报送之前，财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

（2）如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。

（3）当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

六大预警指标

部分行业税负率参考