2025年美国税改将启动，高净值恐增税数万元，专家吁早了解早应当

随着「减税与就业法案」（Tax Cuts and Jobs Act, TCJA）将于2025年到期，多项税收政策将恢复至2017年前的水准，影响范围涵盖个人所得税、标准扣除额、遗产与赠与税，及企业税等领域。从个人所得税到企业税收，从遗产规划到家庭减税，这场税改将影响每一位纳税人，建议民众提前布局以应对挑战。

目前TCJA实施的七级累进税率（10%至37%）将在2025年全面调升。最引人注目的是最高边际税率将从37%升至39.6%，对年收入超过百万元的纳税人来说，这意味数万元的额外税负。「高收入族群应考虑通过延迟收入、慈善捐赠等方式，进行减税规划」。

标准扣除额恐减少近半

TCJA实施后，大幅提高标准扣除额，2024年单身申报者为1万4600元，已婚合并申报者为2万9200元。然而，2025年后，标准扣除额可能回到2017年水准，单身约为6350元，已婚合并申报约为1万2700元。这意味着标准扣除额将减少近一半。

同时，州与地方税（SALT）扣除限额（目前为1万元）可能取消，逐项扣除范围将更广，如房贷利息和医疗费用扣除将重新成为纳税人关注重点。家庭需考虑提早支付医疗费用或调整房贷结构，以便充分利用当前的税收优惠。

TCJA取消个人免税额，而在2025年后，这一条款可能恢复。2017年每位纳税人及其扶养人的免税额为4050元，对于多子女家庭来说，个人免税额的恢复，将有效降低税负。例如，一个四口之家，仅免税额部分即可减少超过1万6000元的课税收入。 然而，标准扣除额的下降，可能部分抵消个人免税额的优惠，家庭应重新计算其总体税负，选择最佳申报方式。

赠与及遗产税免税额估砍半

目前，TCJA将每名符合资格的儿童税收抵免额提高至2000元，其中1600元可退税。然而，2025年后，这一税收抵免将回落至1000元，退税额度也将减少，对中低收入家庭的影响尤为明显。 共和党与民主党在选举期间提出不同的抵免额政策，前者支持提高至5000元，后者则提议增加至6000元。纳税人需密切关注政策变化，及早调整家庭财务计划。

TCJA期间，赠与与遗产税的免税额度大幅提高，目前统一免税额为1361万元。然而，2025年后，免税额可能回落至2017年的水准，即约549万元。对高净值家庭而言，这意味着更多遗产将暴露于40%的遗产税率下，潜在的税负可能达数百万元。

高净值人士应在免税额减少前进行大额赠与，利用当前优惠进行财富传承规划，以减轻潜在税负。企业税率在TCJA期间从35%降至21%，这一改革大幅减轻企业负担。然而，2025年后，税率是否上升取决政治格局。共和党可能将税率进一步降低至15%，而民主党则提议恢复至28%。

企业主应提前制定税务规划

企业主应提前制定税务规划，根据不同税率场景调整投资与利润分配策略，降低可能的税收负担。TCJA为小型企业和自雇人士提供20%的合格业务收入（QBI）扣除，这项条款将于2025年到期。届时，小型企业主可能面临更高的税负压力，需提前筹划应对。

2025年税改的不确定性对个人及企业提出更高要求。高净值家庭可利用现行高额赠与及遗产免税额，及早进行财富传承规划；中产家庭应计划提早支付医疗费用或其他可扣除开支，降低税负；企业则应根据不同税改情境调整投资策略，确保在政策变化中保持竞争力。随着大选结果揭晓，税改政策的最终走向已趋于明朗。纳税人应持续关注政策动态，与专业税务顾问合作，制定最佳应对方案，以实现财务效益的最大化。

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