你了解VAT递延是什么吗？为卖家们减轻​现金流压力

欧洲VAT递延是货物进口至欧盟国家的一种清关方式，有很多跨境新手卖家不了解增值税VAT递延是什么。

其实，只要选择好增值税VAT递延，就可以缓解一大笔进口增值费用，减少支出，为卖家节省大量的现金流！

一、什么是VAT递延？

增值税递延（Postponed VAT Accounting，简称PVA），也叫财政清关，是指当货物进入欧盟申报国，当货物的目的国为其它欧盟成员国时，可选择VAT递延的方式，即卖家在进口货物时无需缴纳进口增值税，而是通过税务递延到最终配送目的国。

比如一票货物从荷兰/比利时清关，最终派送到欧盟其他国家，如德国、法国、英国等欧盟其他国家。通过税务递延申报，这票货物只需要在荷兰/比利时缴纳关税，不需要缴纳进口VAT。

VAT递延是合法合规的，它为企业提供了资金流转的空间，因此是很多卖家的首选方案。

很多欧洲本土公司如德国、英国公司，都是通过比利时及荷兰的税务递延进口，但是税务递延合规性是需要非常高的税务专业来支持。

税务递延合规其核心是客户在目的国是否缴纳销售VAT，如果无法保证这点，那么本就合规的申报就会导致不合规。这也是很多货代/物流公司称做不了递延的原因。

二、VAT递延对卖家有什么意义？

1、利于资金周转

从申报清关到最终完成销售，中间间隔时间不定。通过VAT递延，可以改善卖家的现金流，对于高货值产品，可大大缓解财务压力，提升资金周转率。

2、简化操作流程

在进口申报时，申请VAT递延，无需缴纳VAT。等到商品销售完后，在当季报税时，一次性缴纳完VAT即可。尤其是现在很多电商平台都执行代扣代缴机制。

三、哪些国家允许VAT递延？

目前可以申请递延的国家有英国，法国，荷兰以及比利时等多个国家。

但是，每个国家的增值税递延方式以及申请条件都存在一定的区别：

法国：任何进口到法国或其海外省或地区的贸易活动且必须在进口时支付增值税的公司，只要符合以下条件即可申请：该企业必须在法国缴纳增值税；该企业可以位于欧盟境内或境外。

法国编号并提交增值税申报表，才能将货物进口到法国并从该系统中受益。

德国：仅允许在税务机关提供了银行担保的企业延迟支付进口增值税。

爱尔兰：允许。紧随英国脱欧后，爱尔兰引入了进口增值税递延机制。

比利时：进口增值税递延需要有“ET14.000许可证”

意大利：不允许意大利本地进口商进口增值税递延。欧盟企业需要根据第八号指令申请VAT退税，非欧盟企业（包括英国企业）则根据第十三号指令申请VAT退税。

卢森堡：VAT注册时可申请进口增值税递延。

荷兰：申请进口增值税递延需要取得“第23条许可证”。要取得“第23条许可证”则要求企业向税务机关提供银行担保，非欧盟企业还需指定财税代表。

波兰：日前对进口增值税递延机制允许条件进行了延伸。

西班牙：只允许大型企业、参与退税机制的纳税人或集团使用进口增值税递延。

其中英国是比较重要的税收改革政策，从2021年1月1日开始，从英国以外的任何国家/地区到英国（英格兰，苏格兰和威尔士）的货物，已经注册英国增值税号的卖家可以使用一个新的系统，即“进口增值税递延”的系统。

四、如何申请英国VAT递延？

1、哪些卖家资格有资格使用英国 VAT 递延？

有注册英国 VAT 税号的企业（未注册欢迎咨询跨境卖家参谋）；有从英国除外的国家进口货物到英国的行为（不论注册在哪个国家的企业）都可使用 VAT 递延，而且无需向 HMRC 特殊请求获批。

2、如果想申请使用英国 VAT 递延怎么做？

卖家需要在清关时需要找货代或者清关公司选择递延增值税。

目前有两种清关申请方式：

①使用进出口货物海关系统（CHIEF）清关；

②使用电子海关申报服务系统（CDS）清关；

货代清关时可以按照您给的清关系统，直接帮您递延进口增值税，如果货代告知不能申请，请让您跟货代再次跟本地清关行是否可行。

3、申请 VAT 递延需要提供什么资料？

通常，使用VAT递延进口清关的企业，需按欧盟本土公司税务申报原则进行申报，一般需要提供以下材料：

（1）营业执照

（2）法人身份证

（3）签字盖章 POA文件

（4）VAT号在VIE网站可以查询，VAT号码有效

（5）VAT证书（VAT地址，公司地址）

（6）EORI号和公司名及地址

（7）产品销售链接

（8）至少保留3个月缴税记录

（9）承诺书/保证函或其它相关文件

4、如何看VAT 递延是否成功？

①物流商从海关那里拿到C88作为清关明细记录；

②通过注册CDS账户可以下载上月的进口VAT电子账单（CDS最多6个月的进口递延记录，所以需要每月及时下载）

如果卖家选择了增值税递延，就无需再支付进口VAT,每个月季度申报的时候，及时把递延进口文件给税代提交申报即可，从而实现一抵一消，无需现金支付。

这样就会减少卖家资金占用，后续也不再涉及进口增值税问题，对卖家来说都是好事。

五、VAT递延有什么注意事项？

1、首次进口申报，不允许VAT递延；同时欧盟各国VAT税率不同；

2、进口申报必须提供客户目的国的VAT号，EORI可以是欧盟任一国家，并保证税号持续正常、有效；

3、必须提供与实物相符的产品销售链接（销售链接显示的商家VAT要和进口使用的VAT一致）；

4、申报必须体现货物的货值（以销售国家数据为准），根据“逆算”原则，建议按销售链接价格的65%左右申报；

5、产品必须有正确的CE标识及“MADE IN CHINA”标注，并体现在产品的外包装及产品的本身；

6、清关完成后，必须在15天内提供货物离开清关国的运输证明（POD）；

7、每季度提供店铺销售增值税 VAT 的缴纳证明文件；

8、列日点可做离岸税号（中国公司）清关，安特点只接受欧盟本土公司税号清关。

9、清关抬头公司名需和提供销售链接的店铺后台名一致。

10、欧盟海关法规定不具备欧洲单独申报资格的，必须同欧盟公司（一般是清关公司）共同申报，该公司需要承担对应的连带责任。给离岸VAT做担保，需要承担对应的关税、进口VAT及产品安全的连带责任等，海关保有权利追溯权。

欧洲VAT递延是一种合法合规的清关方式，但也因进口清关未缴纳进口增值税，而被海关部门以及税局重点关注。

如果卖家的某一票货物申报货值明显低于市场价格，涉及低申报，那就很有可能引起查验。

因此，卖家朋友在使用VAT递延这一清关方式的时候，就要如实地申报货物的货值。在申报货值方面要以销售国家的数据为准，也就是说货物在德国销售，就要以德国海关系统的数据为准。

VAT递延只是一种通关方式，卖家本人无需任何申请。只需在发货前告知货运代理希望在通关时使用“进口VAT递延”，一般向货代提供对应的VAT和欧盟EORI即可。

随着欧盟税务稽查力度不断加大，递延清关、正常清关合规趋势都将愈来愈高要求，跨境卖家参谋也会在欧洲财税、产品合规方面持续为跨境卖家们保驾护航。