我们公司没有车辆，都是跟员工签订的私车公用协议，0元租金，是否存在税务上的风险？

问题

问题一：

我们公司没有车辆，都是跟员工签订的私车公用协议，0元租金，是否存在税务上的风险？

答复：

是的，0元租金不合理，存在报销的车辆费用不得税前扣除的税务风险。

因为按照企业所得税法的规定，只有企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，才允许税前扣除。

参考：

（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（2）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

问题二：

我们公司没有车辆，都是跟员工签订的私车公用协议，知道0元租金不合理，若是有租金的话，是不是需要取得自然人开具的租金发票才可以税前扣除？

答复：

若是支付自然人的租金不超过500元的，凭借收款凭证就可以税前扣除。

若是支付自然人的租金超过500元的，凭借发票才可以税前扣除。

注意：

收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。该凭证没有规定标准的格式，但是所要求的信息必须要填写完整，否则该收款凭证就是不符合规定的，无法进行税前扣除。

参考：

1、根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”），对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第五十条规定，增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

问题三：

我们公司没有车辆，都是跟员工签订的私车公用协议，知道0元租金不合理，若是有租金的话，是不是还需要缴纳租金的印花税？

答复：

签订的租赁合同属于财产租赁合同，需要按照千分之一缴纳印花税。

问题四：

我们公司没有车辆，都是跟员工签订的私车公用协议，知道0元租金不合理，若是有租金的话，是不是车辆发生的所有费用都可以在公司税前扣除了？

答复：

不是的，只有用于公司经营的车辆费用才可以税前扣除，个人使用车辆的费用不得税前扣除。因此，建立好用车制度非常重要。做好车辆使用记录，分清个人消费还是企业费用。

另外还要注意：

与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

但是车辆保险费、车船税是与车辆所有权相关的费用，无论车辆是否公用，都需要购买保险、缴纳车船税，因此，不属于与企业经营相关的费用，不可以税前扣除。这个建议大家及时跟当地税务局做好沟通。

问题五：

我们公司没有车辆，都是跟员工签订的私车公用协议，知道0元租金不合理，若是有租金的话，是不是需要代扣个人所得税？

答复：

是的。企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁所得”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

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