（后附最新企业所得税优惠政策汇总 ）

在咱们日常生活中，要是听说有人赚了钱还不用交税，那可真是让人羡慕嫉妒恨啊！对企业来说，这种“好事”就是所谓的“免税收入”。不过，企业拿着这笔“白来的钱”，是不是就真的不用再操心成本和费用的事儿了呢？特别是，这些成本费用还能不能像普通收入那样，在计算缴税时给扣掉呢？今天，咱们就 来聊一聊这个话题，保证让你一听就懂！

企业所得税的免税收入对应的成本费用，是可以税前扣除的，看税务局的回复：

一、认识免税收入：天上掉的“馅饼”

“免税收入”简单来说，就是企业赚的钱，国家说了：“这部分你们不用交税！”这主要是国家为了鼓励某些行业、项目或行为发展，比如投资国债、企业间分红等，给出的一种税收优惠。就像天上掉下来的“馅饼”，企业乐滋滋地接住，心里美滋滋的。

二、焦点问题：成本费用与税前扣除能否“牵手”？

答案很明确：企业拿到免税收入，相关的成本、费用，只要符合规定，一样能在计算缴税时扣除！这就好比，虽然这笔收入不用交税，但企业为赚到它付出的“代价”（成本费用），国家还是认的。这么做的目的有两个：

一是公平真实。你想啊，企业赚免税收入也不是空手套白狼，总得有点投入吧。如果不让扣成本，那企业的账面利润岂不是虚高？这就不真实了嘛！

二是鼓励行动。国家给免税收入，就是希望大家多干点国家支持的事儿。如果成本费用不让扣，企业可能觉得“赚了钱还得自己贴成本”，积极性就打折了。所以，让扣成本，也是给企业吃颗定心丸。

三、具体操作：成本费用要过哪几关？

1. 直接相关性测试：成本费用要想成功“牵手”税前扣除，首先得证明跟免税收入有直接关系，说白了，就是这笔费用就是为了赚免税收入花的，而且花得合情合理。

2. 合理性检验：成本费用不仅要跟免税收入沾亲带故，还得量力而行，别太过分。简单讲，就是费用得是正常经营需要的，金额合适，符合大家伙儿的规矩。

3. 特殊规定要留意：虽然大部分情况下成本费用都能扣，但也有些特殊情况。比如，有的政府补贴项目会规定，拿了补贴，就不能再扣某些成本。所以，企业得时不时看看政策有没有变，别一不小心“犯规”了。

四、企业咋办：打造成本费用扣除“通关秘籍”

1. 账本清楚不含糊：企业要把收入、成本、费用分门别类记清楚，别到时候说不清楚这笔钱干啥用了。这样，报税的时候省事，万一税务局来查，也能拿出凭据。

2. 政策动向要跟上：税收政策经常变，企业得养成定期学习新政策的习惯。一旦发现以前的做法不适用了，赶紧改，别踩到“雷”。

3. 专业帮手请进来：对于复杂的财税问题，企业有时候需要找专业的会计师或税务顾问帮忙。他们懂行，能给企业提供最新的政策解读和操作建议，避免企业走弯路。

总的来说，企业拿到免税收入，相关的成本、费用在符合一定条件的情况下，一样能在计算缴税时扣除。这样一来，企业既能享受到税收优惠，又不用担心成本费用被“晾在一边”。下次再听到“免税收入”，您可别忘了，它背后还有可能藏着一串能帮忙“省钱”的成本费用！

企业所得税优惠政策汇总

一、设备、器具扣除有关政策

企业在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具， 单位价值 不超过 500 万元的， 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除， 不再分年度计算折旧。

政策依据： 《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 37 号）；

二、从事污染防治的第三方企业所得税政策

对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。执行期限自 2024 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止。

政策依据： 《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第 三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委生态环境部公告 2023 年第 38 号）。

三、创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关

对企业投资者转让创新企业 CDR 取得的差价所得和持有创新企业 CDR 取得的股息 红利所得， 按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金） 转让创新企业 CDR 取得的差价所得和持有创新企业 CDR 取得的股息红利所得， 按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。对合格境外机构投资者（QFII） 、人民币合格境外机构投资者（RQFII） 转让创新企业 CDR 取得的差价所得和持有创新企业 CDR 取得的股息红利所得，视同转让或持 有据以发行创新企业 CDR 的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 中国证监会关于继续实施创新企业境内发行存托凭 证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告 2023 年第22 号）。

四、小微企业所得税政策

小微企业所得税政策第 12 次变动，300 万以内都是 5%。

五、研发费用加计扣除政策

研发费用加计扣除比例也是不甘其后、疯狂捣乱。

友情提示：除了 6 大负面清单行业（烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业）都可以享受加计扣除。

六、创业投资企业和天使投资个人投资初创科技企业有关

对于初创科技型企业需符合的条件， 从业人数继续按不超过 300 人、资产总额和年销 售收入按均不超过 5000 万元执行，《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资 个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕 55 号）规定的其他条件不变。在此期间 已投资满 2 年及新发生的投资，可按财税〔2018〕 55 号文件和本公告规定适用有关税收政策。执行至 2027 年 12 月 31 日。

政策依据： 《关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 17 号）。

七、公共租赁住房税收优惠政策

企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的， 对其公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时 扣除，超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本公告执行至 2025 年 12 月 31 日。

政策依据： 《财政部 税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023 年第 33 号）。

八、吸纳退役士兵就业税费减免政策

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当 月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年 9000 元。

政策依据： 《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 退役军人事务部公告 2023 年第 14 号）。

九、吸纳重点群体创业就业有关税收政策

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社 会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依 法缴纳社会保险费的， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

政策依据： 《关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告 2023 年第 15 号）。

十、简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表

居民企业或其通过境内合伙企业， 在一个纳税年度中的任何一天，直接或间接持有外 国企业股份或有表决权股份达到 10%（含）以上的，应当在办理该年度企业所得税年 度申报时向主管税务机关报送简并后的《居民企业境外投资信息报告表》。本公告自 2023 年 10 月 10 日起施行。 2023 年度及以后年度发生的应报告信息，适用本公告 规定。

政策依据： 《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 17 号）。

十一、提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产 计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12月 31 日期间，再按照实际发生额的 120%在税前扣除； 形成无形资产的， 在上述期间按照无形资产成本的 220%在税前摊销。

政策依据： 《财政部 税务总局 国家发展 改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告 2023 年第 44 号）。

十二、继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水 工程新建项目投资经营的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据：《关 于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 58 号）。

十三、延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息 收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。对经省级地方金融监督管理部 门批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的 1%计提的贷款损失准备金准予在企业 所得税税前扣除。本公告执行至 2027 年 12 月 31 日。

政策依据：《关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 54 号）。

十四、延续实施支持农村金融发展企业所得税政策对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总 额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得 额时，按 90%计入收入总额。本公告执行至 2027 年 12 月 31 日。

政策依据：《关 于延续实施支持农村金融发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023年第 55 号）。

十五、生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

对符合下列条件的居民企业，免征企业所得税：

1.生产和装配伤残人员专门用品， 且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内。

2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，其所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出 口取得的收入） 占企业收入总额 60%以上。收入总额，是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

3.企业账证健全， 能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。

4.企业拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于1 人；其企业生产人员如超过 20 人，则其拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的 1/6。

5.具有与业务相适应的测量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、对线组装、功能训练等生产装配专用设备和工具。

6.具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于 115 平方米。本公告执行至 2027 年 12 月 31 日。

政策依据： 《财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部 税务总局 民政部公告 2023 年第 57 号）。

十六、铁路债券利息收入所得税政策

对企业投资者持有 2024— 2027 年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

政策依据：《关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 64 号）。