近日，税务总局发布了2025年第1号公告：《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》，对2017版企业所得税年度纳税申报表进行了重大修订。此次调整涉及37张表格，取消了2张，修订了6张，并调整了15张表格的填写说明。这是自2022年以来的一次重大优化，对企业的税务申报提出了新要求。那么，这次修订究竟有哪些新变化？企业又该如何应对？让我们一探究竟！

一、主表调整：名称与内容的双重变化

此次修订最大的亮点之一是对主表的调整。以前的主表名称为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，而此次修订后，正式更名为《企业所得税年度纳税申报主表》。这一变化不仅体现了税务部门对申报表规范化的重视，还提升了申报表的统一性和便捷性。

主要调整内容：

• 利润总额计算部分：从原来的13行扩充至18行，新增了“研发费用”“其他收益”“净敞口套期收益”“信用减值损失”“资产处置收益”等项目。
• 与财务报表一致性：明确了“利润总额计算”部分需参照国家统一会计制度填写，确保申报数据与财务报表一致。
• 稽查与特别纳税调整：新增“稽查查补（退）所得税额”“特别纳税调整补（退）所得税额”行次，便利纳税人更正申报。

二、扣除类：折旧摊销表简化

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）也进行了优化：

• 加速折旧优惠整合：将固定资产和无形资产的加速折旧或摊销优惠项目整合到第28行至第29行填报，不再分行业、地区单独列明。
• 简化表格结构：减少了重复填报的繁琐，提高了申报效率。

三、税收优惠事项填报优化

此次修订取消了《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040）两张表单。纳税人只需根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报即可。

其他调整：

• 研发费用加计扣除：删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中与2022年第28号公告相关的行次，优化了填报口径。
• 税额抵免优惠：《税额抵免优惠明细表》（A107050）增加“投资类型”“投资额”“抵免比例”“可抵免税额”等项目，满足新政填报需求。

四、跨地区经营汇总纳税表优化

对于跨地区经营企业，《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）也进行了调整：

分摊税款计算方法优化：总分机构分摊税款的计算更加清晰、合理。

案例：

甲公司是2023年在北京市注册成立的企业，不属于小型微利企业。甲公司分别在山东省、天津市、河北省设立了分支机构A、B、C。2024年，甲企业全年预缴了250万元，其中，总机构预缴了125万元,A、B和C按照50%、30%、20%的分摊比例，分别预缴了62.5万元、37.5万元、25万元。甲公司2024年度汇缴应纳税额300万元，并发现分支机构A、B三因素填写错误，A的分配比例是30%，B的分配比例是50%。

1.原计算方法

第一步，整体计算企业本年应补（退）税额。

甲企业应补（退）税额：300－250＝50万元

第二步，根据分摊比例分别计算总分机构应补退税额。

总机构应补（退）税额：50×50%＝25万元

分支机构A应补（退）税额：50×50%×30%＝7.5万元

分支机构B应补（退）税额：50×50%×50%＝12.5万元

分支机构C应补（退）税额：50×50%×20%＝5万元

2.新计算方法

第一步，根据分摊比例计算总分机构全年实际应纳所得税额。

甲企业：300万元

总机构：300×50%＝150万元

分支机构A：300×50%×30%＝45万元

分支机构B：300×50%×50%＝75万元

分支机构C：300×50%×20%＝30万元

第二步，计算总分机构分摊应补（退）所得税额。

总机构应补（退）税额：150－125＝25万元

分支机构A应补（退）税额：45－62.5＝－17.5万元

分支机构B应补（退）税额：75－37.5＝37.5万元

分支机构C应补（退）税额：30－25＝5万元

需要说明的是，汇总纳税企业如果不存在分摊税款计算不准确的情形，无论按原计算方法，还是按新计算方法，结果都是一样的。但是，若汇总纳税企业预缴环节未准确计算分摊税款，新计算方法可通过全量分摊方式，对全年分摊税款重新计算，实现多退少补。

案例中，由于分支机构A和分支机构B在预缴环节分摊税款不准确，按新计算方法计算后，分支机构A在汇算清缴时应退税17.5万元，分支机构B应补税37.5万元，实现了对预缴未准确分摊税款的调整；由于分支机构C不存在分摊税款不准确的情形，无论按哪种方法计算，分支机构C在汇算清缴时均应补税5万元。

五、股权（股票）投资处置填报规范

企业发生股权（股票）处置业务时，需区分三种情形填报：

1.企业重组：在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报。

2.资产损失：在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中填报。

3.其他情形：在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报。

这一调整进一步规范了企业股权（股票）处置的税务申报。

企业如何应对新变化？

及时调整申报策略

企业需根据新规优化申报流程，确保数据准确性和合规性。

加强财务与税务的衔接

财务人员需熟悉财务报表与新申报表的衔接点，避免填报错误。

利用税收优惠政策

充分利用新政带来的便利和优惠，优化企业税务负担。

寻求专业支持

如果企业在申报过程中遇到困难，可寻求专业财税团队的帮助。