恭喜！税局退钱了！个税手续费返还开始申请，3月30日前完成！

又能领钱了！一年一度的个税代扣代缴手续费可以退付了，截止时间是2023年3月30日，宜早不宜晚，还没开始申请的公司要抓紧啦！

个税退付手续费在哪领？

电子税务局就可操作！

根据个人所得税法规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

自2023年1月1日至3月30日，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2022年度个人所得税扣缴手续费退付。

操作步骤：

第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端）。

第二步：登录扣缴端后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退付手续费核对”

第三步：点击【获取结报单】按钮获取“结报单”和“单户核对清册”，分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录，确认实缴(退)金额及入(退)库时间是否正确。

温馨提醒：

(1)已经结算退付过手续费的数据，请勿进行勾选。

(2)若核对结报单数据有误的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。

第四步：核对完成后，点击【申请退库】。

温馨提醒：

(1)【确认结报单】界面中结报期限应为2022-01-01至2022-12-31。

(2) 系统显示的结报时限是入库日期而非税款所属期。

第五步：在【代扣代缴手续费退费申请】中依次选择“开户银行”、“银行账号”【提交】。

待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费至所选择的银行账户内，请注意查收！

温馨提醒：

(1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。

(2)收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。

手续费到账后

企业如何核算和使用？

财行〔2019〕11号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。

1、企业能取得多少手续费？

也就是说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求，但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的！

2、手续费怎么用？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号)，有3点说明：

(1)扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

(2)单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

(3)注意：不同的支出，将会有不同的涉税处理方式，下文细讲。

3、会计上怎么核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

会计分录：

(1)收到返还手续费

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

(2)支出时根据不同用途做分录

如奖励给财务部办税员的

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

用于日常支出的，计入相关费用即可。

返还手续费要不要交税？

企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给办税员的，还涉及到个税。

1、增值税

关于增值税的缴纳各地存在争议。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。

还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。

小天建议：有明确文件支持的省份，按照文件规定执行，无文件明确规定的省份，应按照“商务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税。

2、企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以工资薪金支出税前进行扣除。

3、个人所得税

发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。

(1)《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

(2)《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

特别提醒：

如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

“三代”手续费退费相关的热点问答

1、“三代”是什么？有什么区别？

先说说“三代”是什么意思？简单来说就是税款征收方式中的“代扣代缴、代收代缴、委托代征”简称。虽然它们统称三代，但它们的区别还是挺大的。

代扣代缴顾名思义就是支付款项的时候扣下税款、代收代缴是收取款项的时候代收税款，这两种属于法定义务，是需要办理扣缴登记证，如果扣缴人不扣缴会被追究法律责任的，常见是责任是罚款的。

委托代征则是协商的，税企商量好了企业才需要去做，签订委托代征协议书，如果没商量好，受托人不想代征，税务机关也是没奈何的。

2、“三代”手续费需要主动申请吗？

无论是代扣代缴、代收代缴、还是委托代征，税务机关都会支付一定的手续费给企业，但需要纳税人主动申请。不申请就等于是自动放弃了这项权益。事实上，确实有很多代扣代收代征人，没有主动申请过。

3、申请三代手续费需要填什么报表？

国家税务总局公告2019年46号发布了最新的申请表样

4、“三代”手续费的比例是多少？

根据财行〔2019〕11号《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》，相关手续费支付比例如下：

这里需要注意第一行的规定，如果法律行政法规没有明确手续费比例的，按代扣税款2%最高限额70万元执行。

个人所得税的扣缴手续费是法定的2%，所以不会有封顶限制，无论扣缴多少，都会按2%支付手续费。

如果是其他税种，比如增值税扣缴了5000万，按2%计算出来100万，因为增值税是法律没有明确比例手续费比例的，所以最多只能支付70万元。

5、个人手续费的计算基数有何规定？

国家税务总局公告2018年第61号第十七条规定：对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

除了查补的税款，其他扣缴义务人扣缴的个人所得税，都会按2%的比例支付的。

6、个人所得税手续费申领程序是怎样的？

现在有了电子税务局，个人所得税手续费的申领过程比之前简便了许多。具体步骤是：

先登录自然人电子税务（扣缴端）——点击“退付手续费核对”，等待系统自动查询出退付手续费信息后核对数据是否准确。具体数据可与“查询统计—申报单位记录查询”中的申报信息进行详细核对，核对时需要注意税款所属期和实际入库期的问题。——核对无误后，点击“确定”即可。

7、手续费收入需要缴增值税吗？

没有文件规定，但总局有答疑。国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

8、手续费收入需要缴企业所得税吗？

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

手续费收入并没有免税规定，所以应包括在收入总额中，计算缴纳企业所得税。

9、手续费收入需要缴个人所得税吗？

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定，下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

这个文件，有很多人认为此处个人是指具体经办人，其实不应该这么理解。照此理解，同样一笔补贴，出现了张三应该免税，李四不应该免税呢。但扣缴个税这件事情到底是谁做的，几个人做的？是否存在一个人计算、一个人扣款，还有一个人报税，那到底谁的津补贴应该免税？如此来说，税务局去检查的时候，谁免税谁不免税，有几个人可以免税，还需要先问清楚企业的岗责分工，如果没有这个资料，就无法判定是否免税了。我认为这个逻辑不成立。

《个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

所以，上述免税的个人，指的是扣缴义务人就是个人的情况下，个人取得的扣缴手续费免税。而不是扣缴义务人是企业，经办人免个税。

10、手续费收入如何做账？

根据原《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）及解读规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

举个例子：

公司为一般纳税人，收到21200元代扣代缴个税手续费，其中，拿出15000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款 21200

贷：其他收益 20000

应交税费—应交增值税（销项税）1200

PS：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人员时：

借：管理费用 15000

贷：应付职工薪酬 15000

借：应付职工薪酬 15000

贷：银行存款 15000