明确了！2023年“零申报”标准，5月起就按这个来！

什么是零申报？什么情况下可以零申报？企业长期零申报会有什么风险，作为会计，零申报是实务中一定会遇到的问题，今天就跟恒恒一起来看看。

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一、零申报处理的判断标准

企业是否可以做零申报处理的判断标准，税务局是这样规定的，如下图：

通俗来说就是：

哪些情况可以进行零申报？

1.增值税可零申报的情形：小规模纳税人应税收入是零，一般纳税人当期没有销项税额，并且没有进项税额。

2.企业所得税可零申报的情形：纳税人当期没有经营，收入、成本都是零。

3.其它税种可以零申报的情形：计税依据为零。

一般情况下，企业如果还在筹建期、没有投入生产经营，收入、成本和费用都是零，是可以进行零申报的。

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二、零申报2大误区

误区一：长期亏损的企业，企业所得税做零申报处理

举个例子：

甲企业2021年处于亏损状态，正常来说，甲企业的亏损是能够向以后纳税年度结转弥补，但如果甲企业做了零申报，那么第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。

如果甲企业做了企业所得零申报， 却又将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

误区二：已预缴税款只需零申报

原因：虽然已在代开发票的情况下 缴纳了税款，但仍不能做零申报处理。

正确的方法：销售收入（包括代开发票销售额）应该是在指定的栏目中填写，系统将自动生成已付税款并予以冲抵。

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三、公司一直“零申报”

岂不是就不用缴税了？

零申报不是想报就能报的！

很多刚成立的公司以为没业务没收入就可以零申报，申报表全部填零。还有些公司成立几年，一直在零申报。殊不知，这样做风险很大，长期零申报，会被税务机关列入重点监控对象。

根据税务征收管理办法规定，企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，才能申请零申报。一般只有还在筹备阶段没有开展业务的公司，或者已经准备注销正在清算的公司才符合这个条件。

正常纳税人公司，没有收入流水，可以零申报，但是零申报不是什么税都不交，公司房租水电员工工资这些运营成本还是要记入企业所得税进行税前扣除的。

如果一家公司有经营，即使没有业务，也必须有基本的开支，例如，员工工资、办公室租金、水电和通讯费。怎么可能总是有零申报呢？毕竟，如果您填写的费用为零，那么费用都填0才算零申报的。

四、长期“零申报”后果

长期零申报有什么后果？

1.影响信用等级。按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）规定，“非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不能评为A级。”

2.发票减量。如果企业长期零申报且持有发票，则发票将被税务机关降版降量，还需定期到税务机关进行发票核查。通过核查，税务机关按照相关规定采用成本费用公示核定纳税人收入。

3.严重者需承担法律责任。按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。一旦被税务机关认定为偷逃税行为，需要承担相应的法律责任。税务机关和相关部门，会依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。

4.营业执照可能被吊销。长期零申报，公司的电子税务局将会被锁定，如果3～6个月不解锁，则会被纳入税务系统黑名单，面临着吊销执照的风险。

五、一键零申报

很多地区现在已经实现了增值税“一键零申报”，通过多系统涉税数据交互，实现发票信息自动获取、申报数据自动生成、纳税报表自动提交。

使用“一键零申报”有什么条件？

增值税一般纳税人和小规模纳税人，同时符合下列条件的，可以使用“一键零申报”：

1.企业状态正常，增值税税种认定有效；

2.属于本期未开具增值税发票（含自开和代开）、未发生未开票销售收入的自行申报户纳税人；

3.本期未发生因税务、财政、审计部门检查需在本期计算调整销售额；

4.本期未发生适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产销售额；

5.本期未取得增值税专用发票等扣税凭证；

6.本期未发生按规定应转出的进项税额；

7.本期未发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费；

8.本期未发生分支机构、建筑服务、销售或出租不动产等预缴增值税等情形。

符合条件的，怎样使用“一键零申报”呢？

方法一：电子税务局自动提醒

1. 每月初，广东省电子税务局将向初步筛选符合条件的纳税人推送提醒信息，提醒纳税人可以使用“一键零申报”功能。纳税人可以从电子税务局首页“服务提醒”点击查看：

2. 查看消息详情，点击“点击跳转：增值税及附加税一键零申报”，进入申报界面：

3.进入对应属期“一键零申报”初始化页面，纳税人对照符合条件的，勾选“我已经阅读”，并点击“确定”使用“一键零申报”。不符合条件的，点击“取消”。

4.系统进行“一键零申报”校验，符合条件的自动完成申报。

5.申报成功后，电子税务局首页“服务提醒”中推送“申报成功提醒”。

方法二：在申报页面进入

纳税人也可以通过【我要办税--税费申报及缴纳--按期应申报--增值税及附加税申报表（一般纳税人适用）/（小规模纳税人适用）】进入“一键零申报”：

1. 一般纳税人示意图

2. 小规模纳税人示意图

使用“一键零申报”后，实际不符合条件怎么办呢？

1.申报过程中，系统对不符合条件的，能自动阻断，并提醒纳税人。纳税人改用正常申报方式完成申报即可。

2.已经通过“一键零申报”功能完成申报后，发现申报有误的，可以通过“申报作废”或“更正申报”方式重新完成申报。

提个醒：

免税、没有应纳税款与零申报，虽然最后都是应纳税额为零，但区别还是很大的，企业要正确进行零申报。

违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。

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