只有发票才能作为企业所得税的税前扣除凭证吗？

发票、发票、发票。只有发票才能作为企业所得税的税前扣除凭证吗？

解答：

错误！

错误！

错误！

我也重要的事情说三遍。

对于企业所得税的税前扣除凭证，国家税务总局公告2018年第28号（以下简称28号公告）有明确的规定。

下列情况是不需要发票，也可以税前扣除的：

1.支付不属于增值税应税范围；

2.支付属于增值税范围，但对方单位属于依法不需要办理税务登记的；

3.支付属于增值税应税范围，但对方是个人的，小额零星交易，即金额不超过500元；

4.支付境外的货物采购或服务等；

5.支付共同承担的劳务，采用分摊办法的，可以用分割单；

6.租赁资产（如租房），支付发生的水、电、气、网络费用等，可用分割形式，不要发票；

7.发票开具错误或对方没有开具等，企业在补开、换开发票时，对方已经注销等，无法补开、换开的，企业能够提供28号公告第十四条规定的证据材料，没有发票也可以税前扣除；

8.企业内部的成本核算与结转等，取得相关资产或支付相关费用时已经取得了合法税前扣除凭证的，不再需要发票，比如折旧费；

9.资产损失的税前扣除，不需要发票，只需要能证明资产损失的证明材料。

总之，企业所得税的税前扣除，并不是所有的都需要发票，建议认真看看28号公告规定，结合具体情况分析。