工资个人所得税如何计算出税金2025年，工资个税计算方法和公式

2025 年工资个人所得税计算方法与公式详解

一、个人所得税计算公式

（一）累计预扣预缴法

个人所得税采用累计预扣预缴法计算，公式如下：

累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额

其中，累计减除费用按照个税起征点 5000 元 / 月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

（二）应纳税所得额的计算

应纳税所得额是指每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。具体计算公式为：

应纳税所得额 = 月度收入 - 5000 元（免征额） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

其中，专项扣除包括五险一金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等；依法确定的其他扣除如符合条件的商业健康保险等。

（三）应纳税额的计算

应纳税额的计算公式为：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

根据 2025 年个人所得税税率表，确定适用税率和速算扣除数。

二、个人所得税税率表

（一）综合所得

级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |

------|--------------------------|------------|------------|

1 | 不超过 36000 元的部分 | 3 | 0 |

2 | 超过 36000 元至 144000 元的部分 | 10 | 2520 |

3 | 超过 144000 元至 300000 元的部分 | 20 | 16920 |

4 | 超过 300000 元至 420000 元的部分 | 25 | 31920 |

5 | 超过 420000 元至 660000 元的部分 | 30 | 52920 |

6 | 超过 660000 元至 960000 元的部分 | 35 | 85920 |

7 | 超过 960000 元的部分 | 45 | 181920 |

（二）经营所得

级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |

------|--------------------------|------------|------------|

1 | 不超过 30000 元的部分 | 5 | 0 |

2 | 超过 30000 元至 90000 元的部分 | 10 | 1500 |

3 | 超过 90000 元至 300000 元的部分 | 20 | 10500 |

4 | 超过 300000 元至 500000 元的部分 | 30 | 40500 |

5 | 超过 500000 元的部分 | 35 | 65500 |

三、工资交税计算实例

（一）案例一

假设小张 2025 年 1 月工资为 15000 元，五险一金缴纳 3000 元，专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息、赡养老人等）共计 4000 元，无其他扣除项。

1. 计算应纳税所得额：15000 - 3000 - 4000 - 5000 = 3000 元。

2. 确定适用税率：3000 元属于第一档，适用税率 3%，速算扣除数 0。

3. 计算应纳税额：3000 × 3% - 0 = 90 元。

（二）案例二

假设小李 2025 年 2 月工资为 45000 元，五险一金缴纳 6000 元，专项附加扣除共计 8000 元，无其他扣除项。累计收入为 15000 + 45000 = 60000 元，累计减除费用为 5000 × 2 = 10000 元，累计专项扣除为 3000 + 6000 = 9000 元，累计专项附加扣除为 4000 + 8000 = 12000 元。

1. 计算应纳税所得额：60000 - 10000 - 9000 - 12000 = 29000 元。

2. 确定适用税率：29000 元属于第二档，适用税率 10%，速算扣除数 2520。

3. 计算应纳税额：29000 × 10% - 2520 = 2900 - 2520 = 380 元。

四、专项附加扣除的优惠政策

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目。每个子女每月可扣除 1000 元；继续教育每月可扣除 400 元或 3600 元（年度一次性扣除）；大病医疗年度内个人负担部分超过 15000 元的部分可扣除；住房贷款利息每月可扣除 1000 元，最长 20 年；住房租金根据城市不同，每月可扣除 800 元至 1500 元；赡养老人独生子女每月可扣除 2000 元。

五、工资交税计算的注意事项

（一）起征点的适用

个人所得税起征点为每月 5000 元，即年收入 60000 元。如果月收入低于 5000 元，则无需缴纳个人所得税。

（二）专项扣除的计算

专项扣除包括五险一金等，需从工资收入中扣除。具体扣除金额根据个人实际情况确定。

（三）专项附加扣除的申报

专项附加扣除需在个人所得税 APP 上进行申报，确保扣除金额准确无误。

（四）累计预扣预缴法的应用

累计预扣预缴法是计算个人所得税的主要方法，需按照累计收入计算应纳税所得额和应纳税额。

（五）年终奖的计算

年终奖可单独计算个人所得税，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

六、相关知识讲解问答

（一）个人所得税起征点是多少？

个人所得税起征点为每月 5000 元，即年收入 60000 元。如果月收入低于 5000 元，则无需缴纳个人所得税。

（二）个人所得税的税率是多少？

个人所得税税率根据应纳税所得额的不同，分为 7 个档次，税率从 3% 到 45% 不等。

（三）专项附加扣除有哪些项目？

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目。

（四）专项附加扣除如何申报？

专项附加扣除需在个人所得税 APP 上进行申报，确保扣除金额准确无误。

（五）年终奖如何计算个人所得税？

年终奖可单独计算个人所得税，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

（六）个人所得税的计算方法有哪些？

个人所得税的计算方法包括累计预扣预缴法和核定征收法等，主要采用累计预扣预缴法。

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