职工教育经费税前扣除不全是8%，有的仍然是2.5%，而有的却是100%

职工教育经费税前扣除不全是8%，有的仍然是2.5%，而有的却是100%。

职工教育经费结转年限有限制吗？

很多人容易把职工教育经费向以后年度结转与企业所得税亏损结转年限混淆，职工教育经费结转没有年限限制。

个体工商户职工教育经费税前扣除比例是2.5%

实行查账征收的个体工商户缴纳的是个人所得税，而不是企业所得税，我们平时说的职工教育经费税前扣除比例8%，指的是企业所得税的税前扣除比例，并不包括个体工商户所发生的职工教育经费，个体工商户缴纳个税前允许职工教育经费的扣除比例仍然是2.5%。

超出比例当期不能扣除的数额，允许向以后纳税年度结转。

文件依据：《个体工商户个人所得税计税办法》。

个体工商户的经营，难以与家庭分清的，如何处理？

对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，允许扣除。

个体工商户发生亏损，是否允许向以后年度结转？

个体工商户纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

个体工商户个税计税应纳税所得额是如何计算的？

个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。适用5%到35%的5级超额累计税率，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

个体工商户“三费”基数规定该如何理解？

《个体工商户个人所得税计税办法》规定

向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

这是对于除了个体工商户本人以外的其他人员工资薪金。

个体工商户本人发生的“三费”在税前扣除时，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数。

也就是说，个体工商户和其职工在“三费”问题上，计算基数是不一样的。

有三类特殊企业职工教育经费税前扣除比例是100%。

具体内容，请看文章链接解读｜职工教育经费税前扣除比例的历史变迁

文/强哥说会计

图/视觉中国

校核/谈谈