往年很多企业因为不知道要申报这个税种，被税务部门处罚，那么今天给大家分享关于营业账簿印花税的六个方面，一起来了解了解吧

一、计税依据和税率

根据《中华人民共和国印花税法》第五条第三款规定，应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

营业账簿印花税的税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

二、计算方法

以企业2024年12月31日账载的实收资本和资本公积的合计数，减去以前年度已交印花税的计税依据，若差额为正数，乘以万分之二点五来交纳营业账簿的印花税；若差额为负数，则不用交税，但需在2025年1月15日前进行申报。例如，2022年1月企业成立，初始投资成本100万元计入实收资本，此时印花税计税依据为100万元，应缴纳印花税100万元×万分之二点五=2500元。2023年3月企业减资40万元，2023年无需交税，只需在2024年1月15日前做零申报。2024年6月10日企业又增资50万元，2024年12月31日账载的实收资本和资本公积合计数为100万元-40万元+50万元=110万元，减去已交印花税的实收资本100万元，计税依据为10万元，应在2025年1月15日前缴纳印花税10万元×万分之二点五=250元。

三、避免多交或少交税

- 合伙企业：按照国家税务总局的规定，合伙企业的实收资本、资本公积等增加，不需要交纳印花税。

- 上市公司案例：北京某科技股份有限公司曾因实收资本、资本公积比以前年度增加而未及时就增加部分申报印花税，被地方税务局稽查局查补税款并处以罚款。

四、未申报的处罚及首违免罚规定

- 营业账簿即使未增加，也需在2025年1月15日前进行申报，否则会被税务机关处罚。

- 若企业是五年内首次没有进行纳税申报，按照国家税务总局2021年第6号文件的规定，属于首违免罚情形，可向税务机关提出申请免于处罚。

五、营业账簿印花税的申报方法

登录新电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】功能菜单。若存在按期申报印花税的税费种认定，可点击印花税卡片的【税源采集】系统自动带出已有税费种认定的税目，点击【录入】按实际经营情况录入“计税金额”等信息，点击【保存】。返回申报界面，核实信息无误点击【提交申报】即可完成申报。若不存在按期申报印花税的税费种认定信息，需要新增税目进行按次申报，可点击印花税卡片的【税源采集】勾选增加本期申报税种“印花税”，点击【确认】，之后可进行单笔采集或批量采集印花税，最后返回申报界面提交申报。

六、印花税优惠政策

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

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