住宿费、会议费发票无证据支撑定性虚开！2023年起，费用报销不能只附一张发票！

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住宿费、会议费无证据支撑

认定虚开被罚！

国家税务总局山东省税务局行政执法信息公示平台中公布某公司发票违法，处罚结果为处罚款3000元。

处罚事由：

检查你单位的账簿、记账凭证发现3份增值税普通发票所列支的住宿费、培训费、会议费，并没有发现住宿费、培训费、会议费相关参与列支人员的交通费用（如飞机票、高铁车票等）列支账载情况。以上发票为已证实虚开发票。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条《企业所得税院前扣除天证管理办法》 (国家税多总局公告2018年第28号)第十二条之规定，应调增应纳税所得额135000.00元。你单位2018年度企业所得税汇算清缴为亏损-982848.30元，调减亏损额135000元后，亏损额为-847848.30元。

提醒各位注意！光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，光靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。

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费用报销审核必看的5个要点

1、票据与实际业务吻合

这是费用报销中最基本的常识，比如：采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。

2、附件能有力支撑费用发生的真实性

附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关联性，比如：报销差旅费，机票是飞往上海出差，但是餐费却有杭州的发票，很显然这张餐费并不属于差旅费的一部分。

3、取得的发票类别符合税法要求

在这里给大家总结一下：

（1）水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销；

（2）吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。

4、涉及专票报销尽可能价税分离填写

提醒小伙伴，报销过程中涉及到专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。

5、附件中文件表单符合内部管理流程

这点要求至关重要！很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。

比如：企业需要购买专业设备，那这个设备肯定要经过使用该设备的部门负责人审核，那么在报销时，就要附上审核意见，这样财务人员审核时才能够看到该设备满足使用要求，就可以放心审核通过了。

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2023年起，重点自查！

这些费用报销不能只凭一张发票

小编给大家总结了8种需要发票+其他证明才能入账的费用支出，建议大家收藏，做好自查！

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警惕！费用发票不能报销的11种情形！

一、没有纳税人识别号的增值税普通发票

相关政策《关于增值税发票开具有关问题的公告》 (国家税务总局公告2017年第16号)：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

二、与实际业务不吻合的发票

具体情形：发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与实际经营业务一致，若有任何一项不一致，涉嫌虚开发票。

虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

三、销货清单为自行用A4纸打印的发票

具体情形:收到的增值税专用发票，带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的，不能作为报销凭证。

何时需要开具发票清单?

国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第十一条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

一张增值税发票，最多可包括8行开票明细，超过8行时，就需要用到增值税发票清单。

四、备注栏填写不完整的发票

应填写备注栏的业务类型：货物运输服务、差额征税开票、建筑服务、销售出租不动产、保险代收车船税发票、销售预付卡、互联网物流平台企业代开货物运输专用发票、铁路运输企业提供货物运输服务。

五、发票专用章盖不规范的发票

不规范的情况：盖章错误 (财务章或者是公章）、盖章模糊、未加盖发票专用章

六、涉及三种情形的成品油发票

1、发票左上角必须打印“成品油”三个字

包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票

2、成品油发票

“单位”栏：应选择“吨”或“升”，数量栏：蓝字发票必填项且不为“0”

3、开具方式

2018年3月1日起，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

七、税率选择错误的发票

相关政策：《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。

1、收到发票 2、检查税率是否有误 3、若有误，退回重开 4、不得报销

八、没有注明“代办退税专用”的发票

适用情形：

生产企业代办出口退税货物

操作步骤：

1、按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额

2、按规定申报缴纳增值税

3、向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票

九、印有旧版发票监制章的出租车发票

《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》 (国家税务总局2018年第41号) 规定:2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。

新版监制章：

十、没有编码简称的发票

自2018年1月1日起：

1、纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票

2、编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

编码简称错误，同样属于不合规发票，不能报销：

“*纸制品服装”+“*运输服务*不动产”

十一、其他

1、收到发票，品名是办公用品等笼统的名称，没有具体明细不能报销!

2、没有购物，直接虚开发票不能报销!

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来源：税务大讲堂、梅松讲税、会计家、建筑业营改增中心

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