网络主播直播带货怎样纳税申报？李佳琦卖了100亿，纳税申报时要交多少税？

核心提示：

1.带货主播们的收入主要分为三部分：一是坑位费；二是销售返点提成；三是直播平台受众的打赏收入。另一面，主播们还需与所在的机构进行分成，一般分成比例约为30%-50%。

2.一场销售额超100亿的直播，保守估计李佳琦的佣金能拿到20亿元，加上坑位费，李佳琦预售首日的收入可能约为20.2亿元。

3.若是全额按照工资薪金所得征税，李佳琦、薇娅肯定会触发45%最高税率，可能要缴纳上亿税款。

4.今年以来，国家监管部门加强了关于文娱领域高收入人员的税收征收力度，或许直播行业将迎来一波补税潮。

超2亿人在线观看，累计销售额近两百亿.....尾款人原来这么生猛。

今年天猫双11预售才刚刚开始，直播间就已热火朝天，李佳琦、薇娅头部主播更是霸榜七八条微博热搜，热度丝毫不亚于明星。

淘宝主播销售榜显示，今年天猫双十一预售首日，李佳琦直播最终销售额达到了106.53亿元，薇娅销售额为82.52亿元。

两大头部主播共创的189亿销售额，跑赢了超4000家上市公司去年全年的营业收入。作为对比，拥有4000家门店的名创优品2021财年营收为90.7亿元；运动服饰品牌李宁去年营收为144.57亿元。

一众网友惊呼道，“没见过世面的我从个十百千万开始数，这到底是多少钱”，“以后说起来，咱也是参加百亿项目的人了。”

令人瞠目结舌的直播销售额背后，头部主播的纳税情况备受关注。那李佳琦、薇娅他们是如何交税的？

01.

李佳琦、薇娅一场直播要交多少税？

“李佳琦一晚上的销售额就超百亿，这得交多少税？”“别说销售额了，恐怕他们交的税款，都超过我这辈子的收入了。”

在李佳琦、薇娅百亿项目的热搜话题下，除了调侃外，网友们最好奇的就是头部主播能赚多少钱、要交多少税的问题。

据了解，带货主播们的收入主要分为三部分：一是坑位费；二是销售返点提成；三是直播平台受众的打赏收入。另一面，主播们还需与所在的机构进行分成，一般分成比例约为30%-50%。

此前，有媒体曾披露过，薇娅和李佳琦的坑位费为5-8万元。按双十一预售首日李佳琦439件商品的数量计算，他一场直播收入坑位费约为2000万元。这些收入还不包括销售商品的提成费用。

据上述业内人士透露称，顶级带货主播的最高销售分成可以达到八成。即便是按最低的“二八开”，李佳琦方只拿20%，一场销售额超100亿的直播，他的佣金也能拿到20亿元。也就是说，加上坑位费，保守预计李佳琦预售首日收入约为20.2亿元。

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单场直播收入千万甚至过亿，高收入的网络主播群体该如何缴税，根据国家税务总局对十三届人大三次会议第8765号建议的答复：

1、平台经济中的自然人能否享受月销售额10万元(季度销售额30万元)以下免征增值税的优惠，主要看是否做了税务登记。

自然人持续开展业务，办理税务登记或临时税务登记，并选择按期纳税的，可以享受。

2、平台企业关于税前扣除凭证的管理同其他企业相同，区分不同的情形来适用外部凭证和内部凭证。

使用外部凭证作为税前扣除凭证的情形：支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人

3、灵活用工人员从平台获得的收入按照业务实质判定属于“劳务报酬”还是“经营所得”。

灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”应税项目，由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税，年度终了时并入综合所得，按年计税、多退少补。灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用经营所得税率表，按年计税。

可见，网络主播的纳税取决于主播与平台之间的关系。

目前，主播与平台之间有雇佣和运营两种模式，其缴税方式也相应分为几种，方式不同，税款的缴纳当然也不同。

一、网红以独立身份工作，直播平台只是一个场所。

平台和网红之间不是雇佣关系而是劳务关系。此时，平台应该按照劳务报酬代扣代缴个税，同时网红需到税务机关开具发票，同时缴纳增值税和附加税。

二、网红独立运营，与直播平台属于劳务关系。

另一种是网络主播独立运营，与平台建立劳务关系。以前，若主播已工商登记为个体户，并与商家或平台进行合作，则自行缴纳经营所得税、个税，可以申请核定征收，税负较低，但今年，网红主播的个人工作室全部改为了查账征收。

三、网红与经纪公司签约通过平台直播。

1、若签订劳动协议，经纪公司按照工资薪金所得扣缴个税;

2、签订劳务协议，则直播平台按照劳务报酬所得扣缴个税，同时网红还需缴纳增值税和附加税。

四、网红与直播平台签订劳动合同，作为平台的员工进行直播。

平台按照工资薪金预扣预缴个税，次年网红应自行汇算清缴。这种是主播受雇于平台，通过签订聘用合作，约定固定或保底加提成的薪资，这些主播所得收入主要由平台负责预扣缴纳个人所得税。

五、网红通过灵活用工平台与直播网站签订服务协议，作为共享经济合作伙伴进行直播

网红通过灵活用工平台在直播网站上从事生产、经营性质活动，其取得的收入属于“经营所得”应税项目，由灵活用工平台代缴个税。网红无需注册个人工作室，个税可核定征收。

李佳琦这类头部主播一般不太可能直接缴纳个税。若是全额按照工资薪金所得征税，李佳琦、薇娅肯定会触发45%最高税率，以他们的年收入计算，会缴纳上亿税款。

据天眼查App显示，目前李佳琦名下共有6家公司、5家工作室，注册资本金为30万元-100万元不等，多数处于存续状态。

02.

工作室+公司，网红主播的避税手段？

狂飙猛进的直播电商行业、高收入的头部主播，必然会成为查税重点对象。

今年国庆假期后，郑州市金水区税务局运用大数据实现信息系统自动提取数据，追征一名网红662.44万元税款收入国库的消息，引起大众哗然。但这只是冰山一角。根据国税局公告来看，不少网络主播有漏税逃税行为。

9月28日，国家税务曝光了两名直播带货主播的偷逃税款行为。经过调查发现，这两名主播均涉嫌违规将个人收入转变为企业经营收入，进行虚假申报少缴个人所得税，且涉税金额较大。

实际上，随着直播电商市场的日益增长，相关从业人员的数量增多，对于行业的监管也在逐步完善。今年5月25日，国家互联网信息办公室等七部门联合发布的《网络直播营销管理办法（试行）》便明确规定，直播营销平台应当提示直播间运营者依法办理市场主体登记或税务登记，如实申报收入，依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。直播营销平台及直播营销人员服务机构应当依法履行代扣代缴义务。

此外，国家税务总局办公厅发布通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。通知指出，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的明星艺人、网络主播，可以依法从轻、减轻或者免予处罚。

03.

最严稽查来临，税筹需合规

1、注册个独节税模式请慎重

今年，多个在天津、甘肃、上海等地成立的个体工商户、个人独资企业和有限合伙企业被查，最终不仅员工需补税、企业进行账务调整，情节严重的还受到了税务机关的行政处罚。

2、高收入高净值人员所得将更透明

进一步深化税收征管改革的意见提出，2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，健全以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系；依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。税收大数据的应用使得自然人的收入情况更加透明，逃避纳税的风险和成本更高。

3、恶意税收筹划逃避税成为税务机关重点查处对象。

合理的税收筹划是在合法的前提下实现节税目的，恶意税收筹划将面临税务机关稽查，税务总局今年初提出，重点查处虚开（及接受虚开）发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。

合法性、合理性是我们开展所有不同税务筹划的基础，进行税务筹划，不是为了损害国家利益、扰乱社会市场经济秩序，而是为了提高企业效益、促进企业发展。但要注意的是，税务筹划是一项技术活，需要较高专业水平及经验的人员才能实现。

此外，不管企业还是个人，实时关注税收优惠政策，是十分有必要的，主播个人可以根据自己的收入状况，工作区域，合作对象的要求等情况灵活使用。总而言之，充分运用国家税收政策，还是可以合理地降低税负的。