火车票不用打印报销了！快看看如何操作！

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火车票、飞机票报销迎来变化！

截至目前，除港澳台外，全国已基本实现数电票开票试点全覆盖。

此次新增加试点省份下发的文件与之前相比，最大的变化点是增加了两类新发票：电子发票（航空运输电子客票行程单）和电子发票（铁路电子客票），这标志着我国数电发票的票类一共达到四种，即电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）和电子发票（铁路电子客票）。

新样式已从2023年10月1日起启用：

1.数电票（航空运输电子客票行程单）

2.数电票（铁路电子客票）

同时，税务局宣布，自然人铁路客票及航空客票的发票开具以后将统一至“个税APP”中，无需再另外打印。

可以简单地理解为，自然人作为出行人取得的发票，由销售方在开票时准确填写旅客运输服务、民航铁路等特定业务的出行人证件类型及号码。发票将自动归集至“个税APP”中，纳税人可在“个税APP”中将开具好的铁路电子客票和航空电子客票推送给任职受雇单位进行报销。

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如何在“个税APP”上获取电子客票？

如何在“个税APP”上获取航空运输电子客票行程单和铁路电子客票？

通过发票夹功能：

第一步：打开个税APP，点击首页中的“我要办税”；

第二步：点击“发票管理”下的“我的票夹”功能；

第三步：进入“我的票夹”后，系统会显示“我购买的”和“我销售的”两种归类方式，纳税人的铁路客票和航空客票将显示在“我购买的”类目中；

第四步：获取完成后，纳税人将发票推送至任职受雇单位即可。

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火车票、打车票等报销与增值税抵扣

一、报销凭证原则

依据国家发票管理有关规定，铁路行业发票实行专业管理。原国务院铁路主管部门对铁路运输票据的式样、印制标准以及填写、使用方法有较为严格的规章制度，铁路部门出具的车票、区段票、代用票、客运运价杂费收据、退票费报销凭证、退票报销凭证、定额票、手续费等运输票据，具有发票属性，可用于报销。

二、进项税额抵扣原则

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

其中‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。”

【例】面试但是未被录取的人员报销火车票，其未与企业签订劳动合同，所以其带个人信息的火车票不可以计算抵扣进项税额。

三、具体事项

1.火车票报销凭证如需报销凭证的，应在开车前或乘车日期之日起180日以内，凭购票时所使用的有效身份证件到车站售票窗口、自动售票机换取。

抵扣进项：票价是24元，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=24÷（1+9%）×9%=1.98（元）

提醒：行程信息提示单不是报销凭证

2、退票收费时，给什么报销凭证？

车站售票窗口收取退票费时，出具退票（费）报销凭证。依据国家发票管理有关规定，旅客可用来报销。

请在12306.cn网站办理退票之日起180日内，凭购票时所使用的乘车人有效身份证件原件和订单号码到车站售票窗口索取退票费报销凭证。依据国家发票管理有关规定，旅客可用来报销。

提醒：铁路公司收取的退票费按照“其他现代服务”缴纳增值税，不属于旅客运输服务。且取得的退票费的发票为定额发票，不属于可以抵扣进项税额的合法凭证。

3、车票丢失了，为了报销，是否可以重新补办？

不可以。依据国家发票管理有关规定，铁路部门出具的车票等运输票据具有发票属性，旅客丢失车票，不能补办。

如何报销：由于铁路部门不能办理补票手续，可以由行程信息提示单、出差审批资料及相关部门领导等主管领导凭证后，代作原始凭证。但不能在企业所得税税前扣除和进项税额抵扣。

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公司员工出差，回来拿一堆票据要求报销。其中最多的就是车票，到底那些票据可报销，那些又能抵扣进项税，抵扣多少。那些可以进行税前扣除，票据上要有付那些信息，让我们很是头疼，在这实战君和大家好好缕一下。

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出租车机打普通发票

这是我们最常见的打车票，一般出租车提供的即这种票据。这种打车发票属于通用机打发票，是普通增值税发票的一种。既然是普通增值税发票，那就不能作为进项税进行抵扣。但是可以企业所得税税前抵扣。

增值税抵扣：普通发票，不能作为进项税抵扣。

会计入账：可作为原始凭证入账。

所得税前抵扣：可以进行抵扣，发票背面需写清事由及上下车地点。

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网约车普通发票

可抵进项税。网约车虽然不会下车就给票据，但可以通过网约车平台，开具增值税普通发票。网约车的增值税普通发票是可以进项抵扣的。网约车普通发票是可以按照发票载明的税点进行进项税扣除的。

增值税抵扣：属于特殊的普通发票，可以按照3%（发票载明）的税点进行抵扣。（发票抬头必须为公司名称，纳税人识别号不能错误）

会计入账：可作为原始凭证入账。

所得税前抵扣：可以税前扣除。

其他要求：有很多会计朋友问，是否可以要求滴滴开具增值税专票。这里小编告诉您，滴滴开具不了专票。因为面向自然人的出租车、零售等行业，不能开具专票，只能开普通发票。

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航空运输电子客票行程单

根据最新的税法实施细则，航空客运电子客票行程单也可以抵扣进项税。在航空运输电子客票行程单中，票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中民航发展基金属于免税项目，其金额不涉及到增值税不能进行抵扣。票价与燃油附加费属于含税价。

可抵扣进项税计算公式

可抵扣金额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

【例】电子客票行程单注明，票价3520，燃油附加费20元、民航发展基金100元。则进项税抵扣额如下：

（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。

纳税申报时，在红框标记处填写客运抵扣额

抵扣注意事项：

1、2019年4月1日后发生的行程。

2、全部行程需在国内。（港澳台也不能扣除）

3、《航空运输电子客票行程单》必须载明客户姓名，身份证号。此人应为本公司已经签署劳动合同的员工或劳务派遣人员。

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火车票的抵扣

火车票即可抵扣进项税，也符合税前扣除凭证要求。火车票的进项税抵扣与航空行程单相同，票面价格为税票合一的价格，可抵扣额计算公式如下：

可做进项税抵扣额度=票面金额÷（1+9%）×9%

增值税的申报如《航空运输电子客票行程单》。

火车票抵扣注意事项：

1、2019年4月1日后发生的行程。

2、全程在国内，国际车票只能抵扣国内部分。雇佣外国员工发生在国内的车票也可抵扣。

3、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。

4、车票发生必须与公司经营有关，员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。

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载有客户信息的公路、水路客运票

载有客户信息的公路、水路客运票可以抵扣进项税，抵扣额计算公式如下：

可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

增值税抵扣填报如上。

客运票票抵扣注意事项：

1、2019年4月1日后发生的行程。

3、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。

3、车票必须载有客户信息，手撕票或没有客户信息的票据只能作为入账凭证不得抵扣。

4、车票发生必须与公司经营有关，员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。

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如何进行正确账务处理！

会计财税实战

1、入账

可抵扣的客运发票按去除进项税后的数额入账，不可抵扣的客运发票按票面额入账。分录如下

借：管理费用—差旅费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款/其他应收款等

2、调账（进项税额转出）

原来认为可以抵扣的客运发票，最后申报时被驳回不能抵扣，则不可抵扣部分计入当期损益。

借：管理费用——差旅费

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

3、调账（调整进项税额）

前期将可抵扣的客运发票，计入到“差旅费”中，按照会计差错处理。

借：管理费用—差旅费（红字负数）

借：应交税费-应交增值税-进项税额

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自然人从电子发票服务平台取得的，数电票如何推送！

1.自然人从电子发票服务平台取得、申请代开的数电票，通过个人所得税APP以“自然人纳税人识别号”为标识自动归集，什么是“自然人纳税人识别号”，如何查看自己的“自然人纳税人识别号”？

答：“自然人纳税人识别号”是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。纳税人在个人所得税APP完成实名登记后即可进行查看。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条的规定：纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

2.受票方为自然人时，发票是如何在个人所得税APP进行分类归集的？

答：受票方为自然人时，个人所得税APP将根据自然人作为购买方（含出行人）或销售方的身份，对其取得、申请代开的数电票在“我的票夹”模块按照“我购买的”“我销售的”标签页分类归集。

自然人作为购买方取得的发票，由销售方在开票时准确填写纳税人识别号并勾选自然人标识；自然人作为出行人取得的发票，由销售方在开票时准确填写旅客运输服务、民航铁路等特定业务的出行人证件类型及号码。则自然人作为购买方（含出行人）取得的发票归集至“我购买的”标签页；

自然人作为销售方取得的收购发票或申请代开的发票，由购买方或税务机关在开票时准确填写纳税人识别号并勾选自然人标识。则自然人作为销售方取得的收购发票或申请代开的发票归集至“我销售的”标签页。

3.自然人对存疑的数电票如何拒收？

答：如果自然人对个人所得税APP“我的票夹”模块中的数电票存疑的，可通过查看发票详情页，选择拒收理由（开具内容有误、未发生此交易、含有敏感信息、其他）将发票拒收，也可通过“撤销拒收”功能重新接收。

4.如何通过个人所得税APP进行扫码开票？

答：自然人可使用个人所得税APP扫描开票方电子发票服务平台生成的二维码进行开票。

二维码分为基础信息二维码和交易信息二维码。基础信息二维码是包含销售方统一社会信用代码、纳税人名称等基础信息的固定二维码，可以下载保存或打印后长期使用，购买方扫描后录入发票抬头信息，销售方可在48小时内引用该信息进行开票；交易信息二维码是由销售方填写商品名称、金额、税额等交易信息后生成的动态二维码，购买方在24小时内通过扫码录入发票抬头信息即可自动开票，超时后二维码自动失效。

5.自然人从电子发票服务平台取得的数电票如何向任职受雇单位定向推送？

答：自然人如需将数电票提供给任职受雇单位（如用于报销等），可通过个人所得税APP“发票推送”功能直接推送至任职受雇单位税务数字账户的收票箱。

“发票推送”功能仅支持推送正常状态的发票，不支持已红冲和已拒收的发票。

来源：会计财税实战、财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人、财务职场、朴税等，内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。