太全了！年终利润结转的正确流程！（含流程图及会计分录），收藏备用！

马上就到年终啦，各位会计注意了，每年年末需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用以及利润等进行结转。今天就为大家分享年终利润结转的正确流程，供大家参考！

需要注意的是，本文中无特别声明的，会计核算适用《企业会计准则》，而不是《小企业会计准则》和《企业会计制度》，大家在实务中要注意区分！

年终利润结转流程

1、损益类科目结转入“本年利润”

这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。

（1）收入、收益类科目结转：

借：收入类科目

贷：本年利润

（2）成本、费用、损失类科目结转：

借：本年利润

贷：成本、费用、损失类科目

2、进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”

有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？

因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。

为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

确认所得税费用后，就可以结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

3、将“本年利润”转入“利润分配”

“本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。

（1）亏损：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

（2）盈利：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

4、利润分配顺序及分录

按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

第一步，计算可供分配的利润。

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。

第二步，计提法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

第三步，计提任意盈余公积金。

第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。

利润分配会计分录：

（1）计提法定盈余公积(税后利润的10%)

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。

（2）计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)

借：利润分配-提取任意盈余公积

贷：盈余公积-XX基金

如有优先股，应在“任意盈余公积”前分配股利。

（3）分配股利(根据董事会决议)：

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

（4）结转利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-计提法定盈余公积

利润分配-计提任意盈余公积

利润分配-应付股利

总结如下图：

（图片设计制作：彭怀文）

5、以盈余公积等弥补亏损

（1）以盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

（2）以资本弥补以前年度亏损

借：实收资本/股本

贷：利润分配-资本补亏

6、适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》

（1）适用《小企业会计准则》

《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。

年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。

（2）适用《企业会计制度》

基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。

日常做账注意事项

平时做账的时候一定要注意这些问题！

一、检查账目时要看是否都核算对了，看清楚有没有违规的地方，避免一步错步步错！同时，如果没有按照规定的会计准则做账，很容易招致税务风险！

二、记账的过程要遵循顺序，步骤不能省略。

一般记账的步骤如下：

取得原始凭证——制作会计凭证——根据会计凭证登入明细账——月底把数据汇总做成科目汇总表——最后做成总账——总账做完之后把总账和明细账务进行核对有没有错——最终制作成会计报表——纳税申报——申报完成之后打印成申报表存档。

这样一个完整的流程就走完了！

三、平时收到的发票，要认真看清楚是否符合报销标准，发票有没有开对，避免后期因为发票无法入账导致做账困难的问题。

四、做会计分录的时候要把借贷搞清楚，不能弄反了，并且要遵循会计准则进行做账。

五、会计凭证的相关附件不齐全，也是会计人员做账不应该犯的错误，所以一定要备好相关的附件，以免错漏。

本文素材来源：彭怀文、网络，如有不妥，请联系删除。

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