现金坐支，常常被大家忽略的违纪行为

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审计局在审查某单位财务收支情况时，发现如下问题：

2017年2 月4#收费电费1,435.80元 ；

2017年3 月2#收电费2,550.18元 ；

2017年6 月25# 王一返还差旅费余款1,580.00元 ；

2018年10月13#收到 李芳还款1,740.00元 ；

2018年11月58#收物业人员餐费3,980.00元 ；

2020 年7月13#收物业人员伙食费19,632.00元 ；

2020 年12月88#收物业人员8-12伙食费9,840.00元。

上述款项匀未存入银行账户,直接用于现金支付业务,存在坐支现象。

上述问题是很多单位财务人员经常忽略的问题，属于坐支现金的违纪行为，本期针对坐支的问题给大家进行讲解：

所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。

在现金管理过程中，我们收到的各种现金，原则上都需要按规定存进银行。但在日常经营中同时也需要开支现金，如果把收到的现金未存进银行，而是直接用于各种现金开支，也就是坐支现金。

按照《现金管理暂行条例》第十一条第二款及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支出(即坐支)。这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途;干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。

根据国务院《现金管理暂行条例》规定了现金使用范围、限额管理等内容，尽管是30年前的规定，有些内容不仅对行政事业单位而且对企业也已不合时宜，但既然没有废止，还是我们必须遵守的规定。

一般情况下，现金 只用于日常小额经营开支，而不能用于支付货款等之类的大额支出，因此只要平时注意领取备用金，用库存现金支付就行，不会出现违规情形。当然出现特殊情况需要大额现金，应该开具现金支票支付，而不应该使用收到的货款垫支。

坐支也不是一律都禁止的

按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。

按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：

（1）基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。

（2）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。

（3）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。

（4）饮食店等服务行业的营业找零款项等。

（5）其他有特殊情况而需要坐支的单位。

单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，不得超过该范围和限额，并在单位的现金账上如实加以反映。为便于开户银行监督开户单位的坐支情况，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。

直接“坐支”的弊端：

1、不利于企业财务管理与核算，不能真实反映收入、支付情况;

2、为企业偷税漏税创造温床，收入可以不纳税和少纳税，不利于监管;

3、容易造成错账、漏账和账实不符的现象(日记账与库存现金容易混乱);

4、为个别人的贪污创造机会或不利于监控。

所以我们应加强现金管理，实行钱账分离，即“管账的不管钱，管钱的不管账”，不得坐支现金，严格现金收付手续，杜绝白条入账和白条抵库，从制度和流程上防堵漏洞，保障现金资产安全。

另外，在日常的财务咨询审计中，我们也会发现有些单位现金会出现负数的行为，从原理上讲，现金日记账应在业务发生时逐笔顺序登记。并且现金日记账一般不允许出现负数余额。

现金科目使用的基本规则是：先进，后支，不能直接坐支现金。

正常情况下，现金日记帐帐面余额为零的时候，是没有现金给职工报销的。若能给他们报销，说明你挪用了其他业务取得的现金，直接：

财务会计：

借：业务管理费用（或单位管理费用等）贷：库存现金

预算会计：

借：行政支出（事业支出）贷：资金结存——货币资金

由于现金帐只出不进，所以才出现负数，这是财务制度根本不允许的。

规范的做法是：将各种途径收到的现金，先送存银行，需使用现金时，再从银行提取，基本业务流程是：

1、将收到的现金收入存入银行

财务会计：

借：银行存款 贷：事业收入（或其他业务收入，其他应收款等），预算会计略

2、需要支付现金时，先提取现金，以增加现金日记帐的可用金额：

借：库存现金 贷：银行存款

然后再进行报销等现金支付业务：

借：业务活动费用（或：单位管理费用、其他应收款等）贷：库存现金

如果是因个人垫付出现负数，那应该：

借：库存现金，贷：其他应付款-个人

报销费用时：

借：其他应收款——垫付 贷：库存现金，预算会计不做账。

现金日记帐要每日结出余额，一旦不够用，必须及时从银行提取，不能直接使用其它业务取得的现金