不动产约定年底一次付清租金应如何确认纳税义务发生时间?

出租不动产约定年底一次付清租金应如何确认纳税义务发生时间?

解答：

不动产租金的纳税义务发生时间，主要涉及到增值税和企业所得税。

一、增值税的纳税义务时间

依照财税（2016）36号附件1第四十五条规定，不动产租赁的增值税纳税义务发生分为以下几种情形：

1.书面合同确定的付款日期——以约定收款当天时间为纳税义务发生时间；

2.先开具发票的——以发票开具当天为纳税义务发生时间；

3.预收租金的——为收到预收款的当天为纳税义务发生时间。

当上述三者相互矛盾时时，以孰先发生时间为纳税义务发生时间。

二、企业所得税的纳税义务时间

分为两种情形：

1.收付实现制原则的——按合同约定的付款日确认

根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.权责发生制原则（配比原则）的——分期均匀计入租赁年度

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条规定，如果租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

综上所述，对于租金收入的纳税义务发生时间，需要结合实际情况，从合同（协议）约定、实际收款时间、开具发票时间等多方考虑，且要区分增值税和企业所得税规定的差异。